Застосування коефіцієнтів-дефлятор

(1 200 руб. Х 1,307 х 1,45)

Якщо регіональний коефіцієнт на черговий календарний рік законом суб'єкта РФ не встановлено, його значення приймається рівним 1.

З'ясуємо, що повинні враховувати організації та індивідуальні підприємці в разі залучення до трудової діяльності іноземного громадянина на основі патенту в частині виконання обов'язків податкового агента з ПДФО.

Податковий агент може зіткнутися з тим, що загальну суму ПДФО, обчислену з доходів іноземних громадян, слід зменшити на суму фіксованих авансових платежів, сплачених такими платниками податків за період дії патенту стосовно до відповідного податкового періоду. Тут потрібно враховувати, що зменшення проводиться протягом податкового періоду тільки у одного податкового агента за вибором іноземця (на підставі його письмової заяви) за умови наявності документів, що підтверджують сплату фіксованих авансових платежів, і отримання від податкового органу повідомлення про підтвердження права на проведення такого зменшення . Повідомлення надсилається податківцями протягом 10 робочих днів з дня отримання заяви податкового агента (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

До речі, якщо сума сплачених за період дії патенту стосовно до відповідного податкового періоду фіксованих авансових платежів перевищить суму ПДФО, обчислену за підсумками цього періоду виходячи з фактично отриманих платником податків доходів, сума такого перевищення не визнається сумою надміру сплаченого податку, тому вона не підлягає поверненню або заліку платнику податків.

Роль коефіцієнта-дефлятора у «спрощенців»

Для того щоб перейти на УСНО, а також зберегти можливість застосування даного спеціального податкового режиму, доходи організації не повинні перевищувати граничного розміру (щодо індивідуальних підприємців обмеження по доходах на момент переходу на УСНО не встановлено).

Гранична величина доходів

(60 млн руб. Х 1,147)

Для індивідуального підприємця може виявитися актуальним питання про те, як визначити граничну величину доходів по УСНО, якщо він за окремими видами діяльності застосовує ПСНО. Відповідь представлений безпосередньо в Податковому кодексі: при визначенні величини доходів для цілей дотримання обмеження по доходах враховуються доходи по обом спеціальним податковим режимам. Причому цей принцип діє в цілях контролю правомірності застосування не тільки усно (абз. 2 п. 4 ст. 346.13), а й ПСНО (абз. 5 п. 6 ст. 346.45). При ПСНО доходи від реалізації за всіма видами підприємницької діяльності, щодо яких застосовується зазначена система оподаткування, не повинні перевищувати 60 млн руб. (Зверніть увагу: ця гранична величина доходів не коригується.)

До «патентним» видам діяльності відноситься надання послуг громадського харчування через об'єкти організації громадського харчування з площею залу обслуговування відвідувачів не більше 50 кв. м по кожному такому об'єкту (пп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Застосування коефіцієнта-дефлятора «вмененщікі»

Коефіцієнт-дефлятор організаціям та індивідуальним підприємцям, які залишилися стосовно певних видів діяльності застосовують систему оподаткування у вигляді ЕНВД, потрібен для того, щоб розрахувати податкову базу для обчислення суми єдиного податку. З метою застосування гл. 26.3 НК РФ зазначений коефіцієнт має позначення К1. Формула розрахунку податкової бази виглядає так:

Податкова база (величина поставлений дохід)

К2 - коригувальний коефіцієнт базової прибутковості, що враховує сукупність особливостей ведення підприємницької діяльності. Його значення встановлюється нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга.

Податкова база (величина поставлений дохід)

Вплив коефіцієнта-дефлятора на «патентну» податкову базу

Відповідно до п. 7 ст. 346.43 НК РФ законами суб'єктів РФ встановлюються розміри потенційно можливого до отримання індивідуальним підприємцем річного доходу за видами підприємницької діяльності, щодо яких застосовується ПСНО. (Від розміру такого потенційного доходу залежить податкова база.) У пункті 2 ст. 346.48 НК РФ уточнено: встановлений на календарний рік законом суб'єкта РФ розмір потенційно можливого до отримання індивідуальним підприємцем річного доходу застосовується в наступному календарному році (наступних календарних роках), якщо він не змінений законом суб'єкта РФ.

Крім того, суб'єкти РФ можуть встановлювати розмір потенційно можливого до отримання індивідуальним підприємцем річного доходу в залежності:

Особи, які застосовують щодо окремих видів підприємницької діяльності (наприклад, при наданні послуг громадського харчування) систему оподаткування у вигляді ЕНВД, коефіцієнт-дефлятор використовують для визначення податкової бази (величини поставлений доходу). Значення коефіцієнта-дефлятора може вплинути і на податкову базу при ПСНО. Це пов'язано з тим, що встановлюється суб'єктом РФ потенційно можливий до отримання індивідуальним підприємцем річний дохід обмежується мінімальним і максимальним розмірами, коректованими з урахуванням коефіцієнта-дефлятора.

Схожі статті