Не рідкість, коли бухгалтер, виплачуючи ту чи іншу суму працівникові, задається питанням: а чи обкладається ця виплата ПДФО та страховими внесками? А чи враховується вона для цілей оподаткування?
Податкова служба дозволила продавцям, які виставили покупцеві рахунок-фактуру на папері, не роздруковувати другий примірник документа, що залишається у себе, а зберігати його в електронному вигляді. Але при цьому він обов'язково повинен бути підписаний посиленою кваліфікованої ЕП керівника / головного бухгалтера / уповноважених осіб.
У родині Калькуляторів на нашому сайті поповнення! На допомогу бухгалтерам ми розробили онлайн-калькулятор розрахунку допомоги по Бір.
Видача підзвітних сум може проводитися або на підставі письмової заяви підзвітної особи, або за розпорядчим документом самої юрособи.
На питання відповідали М.А. Светлов, економіст,
А.І. Дибов, експерт з оподаткування
Страхування автомобілів стоїть організаціям недешево. Та й суми страхових відшкодувань або збитку від аварій значні. Подивимося, які є тонкощі в обліку витрат на автострахування, а також у відображенні «страхових» доходів.
Вартість поліса списуємо на витрати рівномірно
Чи можна вартість річного полісу автострахування відразу списати на витрати?
: Так краще не робити. У податковому обліку оплачену вартість поліса потрібно розподіляти пропорційно терміну дії договору в кожному звітному період е п. 6 ст. 272 НК РФ. Причому це стосується як ОСАГО, так і КАСКО. Формула для розподілу витрат на покупку річного поліса в податковому обліку виглядає так.
У бухобліку доцільно орієнтуватися на таку ж формулу (щоб не було різниць по ПБУ 18/02). Благо економічно вона цілком виправдана. Частина страховки, яка у вас залишається несписаною, можна враховувати на окремому субрахунку «Платежі по автострахуванню» до рахунку 76 «Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами». Але деяким бухгалтерам за старою звичкою зручніше робити це на рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів». Якщо так зручніше і вам, можете відкрити окремий субрахунок «Платежі по автострахуванню» до рахунку 97. Але по суті це буде сплачений вами аванс страховику. Адже якщо ви розірвете договір, то зможете зажадати повернення частини вартості поліса. І в бухзвітності такий аванс треба показувати як дебіторську заборгованість.
Н.В. Иевлева, г. Харьков
Ми платимо за страховку декількома платежами (щокварталу). Як нам списувати в податковому обліку витрати на таку страховку?
Такий порядок поширюється як на облік витрат по обов'язковому страхуванню автоцивільної відповідальності, так і на КАСКО-страхування.
Якщо ви уклали договір страхування з 1-го місяця кварталу і оплачуєте по 1/4 річної суми на початку кварталу, то можете повністю врахувати у витратах всю сплачену суму в тому ж кварталі.
У податкових витратах страховку враховуємо тільки після її оплати
І.М. Соболєва, м.Горлівка
Чи можна врахувати у витратах при розрахунку податку на прибуток вартість поліса автострахування (точніше - його частина, що стосується поточного кварталу), якщо ми будемо оплачувати поліс тільки на початку наступного кварталу?
: Ні, не можна. Адже витрати на страхування можна врахувати в податковому обліку тільки після оплати страхового внеску в п. 6 ст. 272 НК Україна.
Чи не повернута страховиком премія - одноразовий витрата
С.І. Размеріна, м Ужгород
Ми продали машину. Вирішили достроково розірвати договір на ОСАГО, написали заяву на повернення частини наших платежів (пропорційної залишився часу дії поліса). Однак страхова компанія повернула нам гроші в повному обсязі (1000 руб.), А за мінусом 23% (20% нібито пішли на покриття витрат страхової компанії в зв'язку з укладенням договору, а 3% - в резерв компенсаційних виплат). Як нам врахувати пропозиції, що надійшли від страхової гроші і те, що ми не отримали?
Завжди хочеться мати гарантії, що з вашим майном нічого не станеться. А якщо і трапиться, то нехай бо 'більшу частину неприємностей можна буде перекласти на плечі страхової компанії
Однак незалежно від того, який підхід ви виберете, загальний фінансовий результат від відображених операцій буде однаковий: зменшення податкової бази по прибутку на 230 руб.
Водій втік з місця аварії - відшкодовувати збитки доведеться вам
В.Г. Лобенева, м.Прилуки
Наш водій потрапив в аварію, але не дочекався ГИБДД - поїхав через дві години. Тепер страхова компанія, у якій ми купили поліс ОСАГО, вимагає з нас грошей на відшкодування збитків, завданих іншій машині. Права чи страхова компанія? Може бути, вона повинна вимагати гроші з безпосереднього винуватця - нашого водія? А якщо вона має рацію, то як нам врахувати таку виплату?
: Ваш страховик прав. Адже власник автомобіля (джерела підвищеної небезпеки для оточуючих) - саме ваша компанія, а не водій.
Відшкодування збитків страхової компанії ви повинні врахувати в бухобліку як інші витрати и п. 13 ПБО 10/99 «Витрати організації», затв. Наказом МінфінаУкаіни від 06.05.99 № 33н. а в податковому обліку - як позареалізаційні е подп. 6 п. 2 ст. 265 НК Україна.
Добровільне страхування відповідальності без суперечок врахувати не вийде
М.Н. Проніна, м Мукачево
Директор вирішив одночасно з ОСАГО укласти договір добровільного страхування автоцивільної відповідальності. Чи можна витрати на такий поліс врахувати в податковому обліку?
: Без суперечок з перевіряючими це зробити не вийде. За правилами, які закріплені в НК РФ, при розрахунку податку на прибуток можна врахувати тільки витрати на добровільне страхування, без якого організація не може працювати. Причому це має випливати з міжнародного договору або із загальноприйнятих міжнародних требовани й подп. 8 п. 1 ст. 263 НК Україна.
попереджаємо керівника
Вартість поліса добровільного страхування автоцивільної відповідальності врахувати у витратах без суперечок з податківцями не вдасться.
Для добровільного страхування автоцивільної відповідальності подібні умови не виконуються. Отже, витрати на цей вид страхування оподатковуваний прибуток не зменшують.
Якщо ж ви вирішите посперечатися з перевіряючими, вам знадобляться такі аргументи, за допомогою яких деяким організаціям вдавалося довести свою правоту.
Витрати на КАСКО можна врахувати навіть при оренді автомобіля
Л.С. Альошкіна, м Чернігів
Ми взяли машину в оренду, за умовами орендного договору самі заплатили за КАСКО. Вигодонабувач - власник машини (орендодавець). Тепер засумнівалися: чи можна врахувати вартість такого поліса у витратах при розрахунку податку на прибуток?
: Так, в податковому обліку можна враховувати витрати на страхування орендованих автомобілі й подп. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ. І ніяких обмежень, пов'язаних з тим, кому страхова компанія буде виплачувати відшкодування, в НК немає.
Тому не важливо, хто вигодонабувач: ви, або ж власник автомобіля, або якась третя зацікавлена особа (наприклад, банк, якщо машина була куплена в кредит) п. 1 ст. 930 ГК України.
Гроші, отримані за КАСКО від страхової компанії, - в доходи
Н.Ф. Якоренко, м Мелітополь
У нас страховка КАСКО. Водій потрапив в аварію. Ми домовилися зі страховою, що вона виплатить нам гроші, а ми самі домовимося з сервісним центром про ремонт нашої машини. Як враховувати страхові виплати, які ми отримаємо від страхової компанії, і коли? І як врахувати витрати на ремонт?
При ремонті застрахованої машини ви можете прийняти до відрахування вхідний ПДВ по ремонтним роботам.
: Якщо ваша організація сама платить за ремонт машини, то отримані від страхової компанії гроші потрібно показати в доходах, а витрати на ремонт - у витратах.
Дохід у вигляді отриманого страхового відшкодування в бухгалтерському обліку треба відобразити як інші: й п. 7 ПБО 9/99. а в податковому - як позареалізаційні й п. 3 ст. 250 НК РФ. Дата, на яку ви повинні врахувати дохід, і в бухгалтерському, і в податковому обліку буде однакова. Це буде дата прийняття страховою компанією рішення про виплату страхового відшкодування я п. 10.2 ПБО 9/99; ст. 250. подп. 4 п. 4 ст. 271 НК Україна.
Автостраховка може знадобитися не тільки при ДТП. Так, можна залишити ненадовго машину, повернутися - а там вже нові «господарі» з'явилися. І зіпсували вашу машину
Витрати на ремонт машини, що потрапила в аварію, ви можете врахувати (як в бухгалтерському, так і в податковому обліку) в якості:
Незалежно від того, до якого виду ви віднесете свої ремонтні витрата и п. 4 ст. 252 НК РФ. загальна сума прибутку (або збитку) від цього не зміниться.
- ви повинні використовувати автомобіль в діяльності, що обкладається ПДВ;
- ви повинні відобразити в бухобліку результати виконаних ремонтних робіт;
- у вас повинен бути рахунок-фактура від автосервісу.
Витрати на ремонт машини враховуємо повністю, навіть якщо вони більше страхового відшкодування
Т.В. Солкін, м Дмитровськ
Чи не буде у нас складнощів з податкової, якщо наші витрати на ремонт машини будуть більше того, що нам виплатила страхова компанія?
Якщо страхова сама ремонтує машину, доходи і витрати в обліку годі й показувати
Д.К. Домурій, г. Киев
: Якщо ремонт займе багато часу, то передачу машини страхової компанії (або заданої їй сервісного центру) можна відобразити в бухгалтерському обліку проводкою по субрахунках рахунку 01 «Основні засоби». Наприклад, так: Дт 01- «Ос новні засоби, передані в ремонт» - Кт 01- «Ос новні засоби в експлуатації». Це дозволить вам достовірно відобразити в обліку, де знаходиться машина, і не буде складностей при інвентаризації. Після отримання автомобіля з ремонту ви зробите зворотну проводку. На амортизацію ремонт машини і переклад її на інший субрахунок ніяк не вплинуть - ви як і раніше нараховуєте її як в бухгалтерському, так і в податковому обліку.
Якщо компанія на «дохідної» УСНО, вигідніше погоджуватися на те, щоб страхова сама зробила ремонт машини. Адже в іншій ситуації - при отриманні грошей від страхової компанії - доведеться платити податок з таких доходів в п. 3 ст. 250. п. 1 ст. 346.15 НК Україна.
Але можна всього цього і не робити. Головне - зберігати документи на передачу машини в сервісний центр.
А ось про вартість ремонту у вас даних немає, до того ж замовник - не ви, а страхова компанія. Значить, не треба показувати в бухгалтерському та податковому обліку ні доходи у вигляді страхового відшкодування, ні витрати на ремонт т п. 2 ПБУ 9/99. п. 6 ПБО 9/99; п. 2 ПБУ 10/99. п. 6 ПБО 10/99; статті 251, 252 НК Україна.
До речі, саме такий варіант ремонту застрахованої машини особливо вигідний тим, хто застосовує спрощену систему з об'єктом «доходи».