Майже кожне підприємство стикається з проблемою безнадійних до стягнення боргів. Сума грошових коштів, які не вдасться стягнути в силу встановленої законом причини, вважається безнадійною дебіторською заборгованістю (БДЗ). Кожен бухгалтер повинен знати, які дії з нею потрібно здійснювати, як правильно списати і провести в бухгалтерському обліку. Як відбивається БДЗ в балансі? Про це далі в статті.
Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.
Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему - звертайтеся в форму онлайн-консультанта справа.
Або зателефонуйте нам за номером:
8 804 333 71 85 (Дзвінок Безкоштовний)
Це швидко і безкоштовно!
Поняття і особливості безнадійної дебіторської заборгованості в балансі
Будь-яка заборгованість, яка виникає у контрагентів підприємства по реалізації товару, при наданні послуги, виконанні роботи, не погашена в термін, ні чим не забезпечена, спочатку потрапляє в розряд сумнівних боргів. Дотримуючись ст. 266 НК РФ, для визнання сумнівного боргу безнадійним до стягнення повинно виконуватися одне або кілька наступних умов:
Безнадійні борги, що утворилися через неспроможність боржника, можуть списуватися, але не анулюються ще протягом 5 років, тому що є ймовірність поліпшення його матеріального становища.
Податковий облік, резерв і інвентаризація
У податковому обліку сумнівний борг визнається БДЗ по раніше перелічених підстав. Також він не повинен бути нічим підкріплений, тобто раніше договір укладався без застави і без поручителів. Відповідно до ст. 265 НК РФ такі борги відносять до позареалізаційних витрат.
В обліковій політиці організації повинна бути прописана інформація про створення спеціальних резервів для списання сум БДЗ за рахунок самого підприємства. Такі резерви мають назву резервів по сумнівних боргах. Частина суми БДЗ, яка перевищила величину передбаченого резерву, можна віднести до позареалізаційних витрат, або повністю всю її суму, якщо раніше не було передбачено створення таких резервних сум.
Перед створенням резерву по сумнівних боргах повинна бути проведена інвентаризація дебіторської заборгованості станом на останній день податкового періоду. Залежно від терміну виникнення сумнівної боргу повна його сума або частина включається в резерв:
- 90 днів - повна сума;
- 45-90 днів - половина суми;
- менше 45 днів - не відбивається в резерві.
Податковий облік БДЗ відбивається при оподаткуванні прибутку підприємства.
Підстави для визнання БДЗ до стягнення
- списана за рішенням самої організації;
- утворилася через борг особи, яка перебуває в стадії визнання банкрутом;
- забезпечена договором поруки;
- утворилася через несплату особою. яке було виключено з ЕГРЮЛ рішенням податкового органу, як недіюче особа.
Стягнення БДЗ також можливо з фізичної особи, яке раніше здійснювало підприємницьку діяльність. Зняття з обліку як ІП не знімає з громадянина обов'язки відповідати за своїми боргами, в тому числі по дебіторської заборгованості перед колишніми контрагентами.
Її списання в податковому обліку
Податковий Кодекс встановлює підстави для визнання БДЗ, способи списання, порядок цієї процедури, а також перелік документів, які при цьому повинні оформлятися. Терміни списання БДЗ носять рекомендаційний характер.
Щоб уникнути проблем найкращим рішенням буде списати борги в якості збитків тоді, коли на це виникло законна підстава. Тобто за підсумками за даний податковий період, не залишаючи цю процедуру на наступний рік. Однак не завжди можуть бути отримані вчасно підтверджують підстави на визнання БДЗ документи. В цьому випадку потрібно подати до податкового органу уточнену декларацію з податку на прибуток навіть за минулий податковий період, коли мало відбутися списання боргів.