Безвідсоткову позику співробітнику компанії 2019

На цій сторінці:

Організації та приватні підприємці мають право видавати позики іншим організаціям і власним співробітникам не тільки під низький відсоток, але і без оплати за користування грошовими коштами.

Для працівника подібний позику виглядає набагато привабливіше банківського кредиту завдяки відсутності оплати (при процентній ставці в 0%), а також відсутності необхідності готувати пакет документів.

Бухгалтерії роботодавця слід відобразити в обліку не тільки операції з видачі і погашення позики, а й пов'язані з ними податкові наслідки.

Вимоги до співробітника

У кожній компанії прийнято власні правила, які застосовуються при кредитуванні працівників. Деякі підприємства як засіб мотивації видають невеликі суми в борг працівникам практично з моменту їх працевлаштування в компанію, інші - після проходження випробувального терміну роботи.

У серйозних компаніях рішення про видачу працівникові безвідсоткової позики в відповідно до його заяви приймається керівництвом організації виходячи з матеріальних можливостей компанії і з урахуванням характеризують заявника факторів у вигляді:

його особистісних якостей (відповідальність, якість праці);
тривалості роботи в компанії;
величини одержуваного доходу (заробітної плати);
наявності діючих (непогашених) боргів по позиках в різних кредитних організаціях;
характеристики безпосереднього керівника працівника;
цілей, для яких запитується позика.

Потенційний позичальник входить в число співробітників організації, в яку він звертається за кредитом, а тому практично всі необхідні для розгляду питання про видачу коштів документи знаходяться в бухгалтерії і кадровій структурі роботодавця.

При позитивному розгляді заявки в організації готується відповідний наказ і повідомлення (розпорядження), після чого з працівником підписується договір про позику.

Джерелом грошових ресурсів для видачі позик можуть служити особисті гроші керівника організації, частина резервного, статутного або інших фондів, а також нерозподілений прибуток підприємства.

Видані кошти не стосуються комерційних або підприємницьких цілей жодної зі сторін угоди.

Важливо! Якщо співробітник запитує велику суму коштів із зазначенням конкретної мети їх використання, роботодавець має право запросити підтверджуючі документи (план квартири проживання або договір-намір при покупці житла, довідку про склад сім'ї, медичний висновок при необхідності лікування).

Оформлення угоди про безвідсоткову позику

При укладанні договору про кредитування з співробітником угода повинна проводитися в письмовому вигляді (ст. 808 ЦК України, ст. 5 ФЗ №82 (19.06.00)). Як зразок може використовуватися стандартний кредитний договір, в який додаються специфічні умови, що стосуються конкретної угоди.

Величина процентної ставки за користування ресурсами прописується в тексті документа. Якщо розмір ставки не вказано, то одержувач позики зобов'язаний проводити оплату винагороди за позикою в розмірі ставки рефінансування, встановленої ЦБ РФ на день погашення боргу. У ситуації з безпроцентної угодою умова має прописуватися із зазначенням ставки в розмірі 0% (ст. 809 ЦК України).

У тексті повинні прописуватися і інші умови надання позики у вигляді:

його розміру;
терміну видачі (дати видачі коштів і остаточного повернення);
цільового призначення.

Договір повинен містити відомості про:

місце і дату укладення угоди;
найменуванні кредитора і його керівника (засновника);
даних позичальника (працівника);
періодичності та способи погашення боргу із зазначенням можливості дострокового повернення отриманих коштів;
штрафні санкції при порушенні будь-якої зі сторін умов угоди;
обставинах форс-мажору, які звільняють учасників договору від виконання зобов'язань;
конфіденційності документа, тобто нерозголошення умов угоди іншим особам за винятком випадків, передбачених законодавчо;
способи вирішення сторонами спірних питань, що виникають при виконанні угоди.

У разі продовження терміну дії угоди або коригування інших її умов сторонами підписується додаткова угода до договору, що є його невід'ємною частиною.

Договір набуває чинності з моменту отримання позичальником (співробітником) грошей, що підтверджується касовим (витратним) ордером або платіжним дорученням в залежності від способу отримання грошей (готівкою, перерахуванням на рахунок позичальника в банку).

Порядок повернення позики вказується в тексті угоди, в іншому випадку позичальник має право на свій розсуд погашати борг шляхом внесення грошей у касу кредитора або перерахуванням коштів на розрахунковий рахунок підприємства.

Важливо! Якщо кредит має цільовий характер, то позичальник повинен в обумовлений термін подати організації-роботодавця документи, що підтверджують використання позики на передбачені в договорі цілі (договір купівлі, платіжне доручення, акт приймання, розписку).

Оподаткування по кредиту працівнику компанії

Роботодавець, який видав безвідсотковий кредит, не отримує від виконання угоди доходів, тому не виробляє виплату податків.

Одержання безпроцентної позики співробітником тягне для останнього податкові наслідки, так як він отримує матеріальну вигоду, виражену у вигляді економії коштів на відсутності відсотків по угоді (ст. 212 НК РФ). Подібний дохід підлягає оподаткуванню на загальних підставах.

Після видачі безпроцентної позики компанія зобов'язана виробляти:

нарахування ПДФО за ставкою 35% на суму зекономлених відсотків протягом усього періоду дії договору про позику (щомісяця за останніми числах місяця);
утримання податку з будь-яких доходів співробітника-позичальника з урахуванням того, що загальна сума утримується ПДФО не повинна бути більше 50% виплачуваного доходу;
перерахування ПДФО до бюджету на наступний робочий день після утримання.

Дохід у вигляді економії на відсутності відсотків не обкладається податком на доходи фізичної особи у випадках, якщо:

позика призначена для нового будівництва або для покупки в межах території Російської Федерації житла (будинку, кімнати, частки в житловому приміщенні), земельної ділянки з розташованим на ній житловим будовою або для проведення індивідуального житлового будівництва (ІЖС);
кредит виданий банківською установою, розташованим на території РФ, для рефінансування цільової позики, виданого для ведення ІЖС або покупки житла.

Якщо борг прощається

Якщо організацією прийнято рішення не стягувати борг з співробітника, а пробачити його, то податок, нарахований на розмір вигоди від зекономлених відсотків за позикою, повинен утримуватися з заробітку працівника до повного його вичерпання.

Повинна обкладатися податком (13%) і сама сума боргу з дня вибачення, вираженого у вигляді повідомлення про прощення боргу або у вигляді угоди про дарування грошей (ст. 210, 224 НК РФ).

Разом в разі прощення боргу із заробітку працівника утримується податок:

з суми боргу (прощеної);
з вигоди від зекономлених відсотків на дату вибачення;
на доходи, що виплачуються фізичній особі (ПДФО).

У цьому випадку загальна сума утриманих податків також не повинна перевищувати 50% виплачуваного доходу.

За бухгалтерським обліком всі види розрахунків з працівниками (крім заробітної плати і сум підзвіту) відображаються на рахунку 73, а розрахунки по кредитах - на субрахунку 73-1.

Проведення за рахунками при кредитуванні працівника виглядають наступним чином:

в момент видачі позики - Дебет рах. 73-1 / Кредит сч.50 ( «Каса») або рах. 51 ( «Розрахункові рахунки»);
при погашенні позички - Дебет рах. 50, 51, 70 (в залежності від порядку платежу) / Кредит рах. 73-1.

Відсотки за договором відсутні, тому в обліку не відображаються.

Деякі нюанси безпроцентної угоди

Угода безпроцентної позики між підприємством і співробітником регулюється ст. 42 ГК РФ і ст. 809 НК РФ.