У цій статті ми поговоримо про виклики до податкової інспекції на допит і для дачі пояснень. Розглянемо судову практику, де зневага до виклику для дачі пояснень призвело до багатомільйонних донарахувань.
У статті йдеться тільки про виклик до податкової інспекції, не в поліцію і не в інші органи.
Що таке допит і дача пояснень з юридичного боку
У НК Україна прописані два «формату» виклику в податкову інспекцію: дача пояснень і допит. Щоб не плутатися, охарактеризуємо кожен з них.
- Передбачена. пп. 4 п. 1 ст. 31 НК;
- кого можуть викликати. платників податків, платників зборів, податкових агентів;
- яким документом викликають. письмовим повідомленням;
- для чого волають. для дачі пояснень з будь-якого податкового питання;
- відповідальність за неявку. штраф для фізосіб до 1000 рублів, для посадових осіб - до 4000 рублів (п.1 ст. 19.1 КоАП)
- Передбачено. ст. 90 НК;
- кого можуть викликати. будь-якого, кому може бути відома інформація, необхідна для податкового контролю. На практиці взвивала керівника компанії, його головного бухгалтера, працівників, яким могли бути відомі обставини діяльності компанії в цілому або конкретної угоди;
- яким документом викликають. порядком;
- для чого викликають. для отримання інформації, необхідної для податкового контролю;
- відповідальність. неявка на допит карається штрафом - 1000 рублів. Незаконна відмова від дачі показань і неправдиві свідчення - 3000 рублів (ст. 128 НК).
Показання заносяться до протоколу, який підписується свідком по закінченні допиту.
Мізерність штрафів за неявку для дачі пояснень або на допит може збити з пантелику і створити враження, що мова йде про щось несерйозне. Це далеко не так. І виклик для дачі показань і тим більше допит - це серйозно, тому що на отриманої інформації ФНС будує звинувачення в податкових порушеннях і донараховує податки. Обидва дії - це «гачок», зачіпка для ФНС.
Допит свідка - це простий, зручний і дешевий спосіб ФНС отримати багато потрібної для донарахувань інформації. Податкова активно використовує в судах інформацію з протоколів.
Також інформація, отримана під час допиту, може привести до порушення кримінальної справи.
Права платника податків на допиті і при дачі пояснень
Необхідно спиратися на 2 статті Конституції РФ:
- статтю 48, яка гарантує право кожного отримувати кваліфіковану юридичну допомогу;
- статтю 51, яка дає право не свідчити проти себе, чоловіка, близьких родичів.
Свідок, викликаний в порядку статті 90 НК, має право прийти на допит з адвокатом, який має ордер і / або довіреність від імені свідка (п.1 ст.26 НК, п. 2 ст. 6 ФЗ «Про адвокатську діяльність ...»). Після закінчення допиту він також повинен розписатися в протоколі. Адвокат має право робити зауваження під час допиту, а інспектор зобов'язаний занести їх до протоколу.
2 випадки з судової практики, які говорять про те, що з викликами в податкову краще не жартувати
1. Не з'явитися для дачі пояснень і отримати донарахування ПДВ, пені та штраф у розмірі 88 571 633 рублів
ФНС викликала платника податку для пояснень, пов'язаних з тим, що платник не представив додаткові аркуші до книг покупок і продажів. Платник не з'явився, ФНС призначила виїзну перевірку, після якої винесла рішення про:
- донарахування ПДВ - 62 128 678 рублів;
- нарахування пені - 26 399 853 рубля;
- призначення штрафу 43 102 рублів.
2. З'явитися для дачі пояснень, вести себе підозріло та отримати повістку на допит.
Компанія представила декларацію з ПДВ з сумою до сплати 0 рублів; компанія займається металобрухтом. Інспекція провела камеральну перевірку і зацікавилася компанією - знайшлися ознаки переведення в готівку грошей. Директора викликали для дачі пояснень.
Після цього інспекція викликала директора на допит. Директор оскаржив дії інспекції, але безрезультатно.
Податкова інспекція використовує пояснення і дані, отримані на допитах, для донарахувань податків або як одну з причин для проведення перевірки. Це основна - якщо не сказати «єдина» - мета допиту і надання пояснень. Також можливе порушення кримінальної справи.
На допитах і під час дачі пояснень інспектори застосовують тактичні прийоми. Наприклад, спочатку вони допитують керівника контрагента, а потім - директора цікавить їх платника податків. Інспектор отримує відповіді, маючи на руках свідчення контрагента. Якщо з'являється розбіжність, інспектор пред'являє свідчення контрагента: «як ви поясните, що директор працює з вами компанії говорить зовсім не те, що ви?». Це тільки один з багатьох прийомів.
До дачі пояснень і тим більше допиту потрібно готуватися і заздалегідь подумати, які дії, періоди часу і документи компанії будуть цікавити інспектора. У цьому питанні неоціненну допомогу може надати тільки податковий адвокат, знає тактику і специфіку роботи ФНС.