Оскільки допомога по вагітності та пологах надається за рахунок Фонду з тимчасової втрати працездатності, то головне завдання бухгалтера - правильно відобразити його в бухгалтерському та податковому обліку підприємства. Як правильно це зробити, а також чи потрібно взагалі його обкладати податком, - дізнайтеся зі статті
Податок на доходи фізичних осіб
Відповідно до п. 163.1 ПКУ, об'єктом оподаткування військовим збором резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до складу якого включаються доходи, перелік яких визначено пп.пп. 164.2.1-164.2.19 ПКУ, тобто доходи, що обкладаються ПДФО.
Оскільки декретні не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу згідно з пп. 165.1.1 ПКУ, вони не обкладаються військовим збором.
Особи, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності, які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами і получающіепособіе в зв'язку з вагітністю та пологами. є платниками ЄСВ відповідно до п. 11 ч. 1 ст. 4 Закону про єдиний соціальний внесок. Отже, підприємства, установи, організації, фізичні особи, які використовують найману працю і які виплачують допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами, нараховують ЄСВ на суми зазначеної допомоги в розмірі 33,2% і утримують ЄСВ з неї в розмірі 2% зазначених сум.
Податок на прибуток
Однак ЄСВ, нарахований підприємством на суму декретних (33,2%), відносять до податкових витрат.
Бухгалтерський облік декретних
У бухгалтерському обліку нарахування суми декретних, яке здійснюється за рахунок ФСС з ТВП, відображається за дебетом субрахунка 378 «Розрахунки з державними цільовими фондами» та кредитом рахунка 66 «Розрахунки за виплатами працівникам».
Розглянемо, як відобразити суму декретних в бухгалтерському та податковому обліку, на прикладі.
Працівниці Фролової А.М. згідно виданим листку непрацездатності, надана відпустка тривалістю 126 календарних днів у зв'язку з вагітністю та пологами та нараховано допомогу в розмірі 5000 грн. Фінансування з ФСС з ТВП зараховано на спеціальний рахунок підприємства, відкритий в банку, а вже потім виплачено працівниці з каси.
Як це виглядає в бухгалтерських проводках, покажемо в таблиці.