Під доходами бюджету розуміються грошові кошти, що надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до законодавства РФ у розпорядження органів державної влади Російської Федерації, її суб'єктів і органів місцевого самоврядування. Як уже зазначалося, в рамках бюджетної класифікації доходи групуються за різними джерелами і способам їх отримання.
Доходи бюджетів утворюються за рахунок податкових і неподаткових надходжень, а також безоплатних перерахувань. До доходів бюджету поточного року зараховується залишок коштів на кінець попереднього року.
До податкових доходів відносяться передбачені податковим законодавством, федеральні, регіональні податки і збори суб'єктів РФ і місцеві податки і збори, а також пені і штрафи. У доходах відповідного бюджету повністю враховується також розмір наданих податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету. Питання оподаткування і податкової політики, включаючи класифікацію податків, розглянуті в гл. 4.
Наступний Вид доходів бюджетів - неподаткові доходи, до яких відносяться:
• доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності;
• доходи від продажу або іншого возмездного відчуження майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
• доходи від платних послуг, що надаються відповідними органами державної влади, органами місцевого самоврядування, а також бюджетними установами, що перебувають у віданні відповідно федеральних органів виконавчої влади, органів виконавчої влади суб'єктів РФ, органів місцевого самоврядування;
• кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, в тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації, її суб'єктів і муніципальних утворень, і інші суми примусового вилучення ;
• доходи у вигляді фінансової допомоги і бюджетних позичок, отриманих від бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ;
• інші неподаткові доходи.
Особливе місце в системі неподаткових доходів бюджетів займають доходи від використання та продажу майна, що перебуває у державній та муніципальній власності. Зокрема, структура і динаміка надходження коштів до федерального бюджету від приватизації та використання державної власності представлена в табл. 7.11.
У доходах від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, на першому місці стоять кошти, одержувані у вигляді орендної або іншої плати за здачу в тимчасове користування.
Особливе місце в системі відносин користування в світовій практиці займає концесія. Концесія (від лат. Concessio - дозвіл, поступка) - договір на здачу в експлуатацію на певних умовах надр і ділянок землі, підприємств та інших господарських об'єктів, що належать державі або муніципалітетам. У цьому випадку держава (муніципалітет) не втрачає право власності на об'єкт оренди; концесіонер виступає лише як орендар.
В ряду неподаткових доходів бюджетів особливе місце займають доходи, пов'язані зі зверненням бюджетних коштів в різних сегментах фінансового ринку:
• кошти, одержувані у вигляді відсотків по залишкам бюджетних коштів на рахунках в кредитних організаціях;
• кошти, одержувані від передачі майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, під заставу або в довірче управління;
• кошти від повернення державних кредитів, бюджетних кредитів та позик, в тому числі кошти, одержувані від продажу майна та іншого забезпечення, переданого одержувачами бюджетних кредитів і позик, і державних або муніципальних гарантій відповідним органам виконавчої влади в якості забезпечення зобов'язань;
• плата за користування бюджетними коштами, наданими іншим бюджетам, іноземним державам або юридичним особам на поворотній і платній основах;
• доходи у вигляді прибутку, що припадає на частки в статутному (складеному) капіталі господарських товариств і товариств, або дивідендів по акціях, що належать Російській Федерації, її суб'єктам або муніципальних утворень;
• частина прибутку державних і муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів.
В системі неподаткових доходів прописані також фінансова допомога, безоплатні перерахування, штрафи та інші суми примусового вилучення.
Під фінансовою допомогою від бюджетів іншого рівня бюджетної системи розуміються надходження в формі дотацій, субвенцій і субсидій або інший безвозвратной- і безоплатної передачі коштів. Дотації - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ на безоплатній та безповоротній основах для покриття поточних витрат. Субвенції - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ або юридичній особі на безоплатній і безповоротній основах на здійснення певних цільових видатків. Субсидії - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ, фізичній або юридичній особі на умовах часткового фінансування цільових витрат.
До безоплатним перерахуванням відносяться: (а) безоплатні перерахування від фізичних і юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав; (Б) безоплатні перерахування за взаємними розрахунками. Під взаємними розрахунками розуміються операції з передачі коштів між бюджетами різних рівнів бюджетної системи РФ, пов'язані зі змінами в податковому та бюджетному законодавстві, передачею повноважень щодо фінансування витрат або передачею доходів, що відбулися після затвердження закону (рішення) про бюджет а не врахованими ім. Штрафи підлягають зарахуванню до місцевих бюджетів за місцем знаходження органу або посадової особи, яка прийняла рішення про накладення штрафу, якщо інше не передбачено законодавством РФ.
За порядком та умовами зарахування у складі доходів бюджетів виділяють власні і регулюючі доходи бюджетів.
Власні доходи бюджетів - види доходів, закріплені законодавством РФ на постійній, основі повністю або частково за відповідними бюджетами. До власних доходів бюджетів належать: (а) податкові доходи, закріплені законодавством РФ за відповідними бюджетами та бюджетами державних позабюджетних фондів; (Б) неподаткові доходи в переліку, представленому вище; (В) інші неподаткові доходи, а також безоплатні перерахування. Фінансова допомога не є власним доходом відповідного бюджету, бюджету державного позабюджетного фонду.
До регулюючих доходів бюджетів належать федеральні і регіональні податки та інші платежі, за якими встановлюються нормативи відрахувань