Економічна сутність податків.
Серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце відводиться податках. В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку.
Встановлюючи податки, суб'єкти та об'єкти оподаткування, податкові бази, ставки податків, пільги та санкції, змінюючи умови оподаткування, держава стимулює підприємницьку діяльність в одних напрямках і стимулює в інших. Виходячи із загальнонаціональних інтересів. Від успішного функціонування податкової системи багато в чому залежить результативність застосовуваних економічних рішень. Застосування податків є одним з економічних методів управління і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно - правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.
В умовах переходу від адміністративно - директивних методів управління до економічних різко зростають роль і значення податків як регулятора ринкової економіки, заохочення і розвитку пріоритетних галузей народного господарства, через податки держава може проводити енергійну політику в розвитку наукомістких виробництв і ліквідації збиткових підприємств.
Податки - це обов'язкові платежі, що стягуються державою на основі закону з юридичних і фізичних осіб - підприємств, організацій, громадян - для задоволення суспільних потреб, за ставкою, встановленою законодавством.
З правових, юридичних позицій податки представляяют собою систему специфічних зобов'язань, в яких однією стороною є держава, а з іншого суб'єкт оподаткування, на яку покладено обов'язок оплачувати податки в бюджет відповідно до податкового законодавства.
З економічних позицій податки представляють головний інструмент перерозподілу доходів і фінансових ресурсів, здійснюваного фінансовими органами з метою забезпечення засобами тих осіб, підприємств програм, секторів і сфер економіки, які відчувають потребу в ресурсах, але не в змозі забезпечити її з власних ресурсів.
Характерними рисами податку як платежу (згідно п.1 ст.8 Податкового кодексу РФ) такі:
відчуження грошових коштів, що належать організаціям і фізичним особам на праві власності, господарського відання або оперативного управління;
спрямованість на фінансування діяльності держави або муніципальних утворень.
Множинність податків, їх різне призначення і побудова роблять необхідної класифікацію податків:
За формою стягнення розрізняють податки:
Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід або майно платника податків. У зв'язку з цим при прямому оподаткування в розрізі окремих жении грошові відносини виникають безпосередньо між податкової де платником і державою. Прикладом прямого оподаткування в російській податковій системі можуть служити такі податки, як земель ний податок, податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток організацій, податок на майно фізичних осіб. В даному випадку підставі Указу Президента України їм для оподаткування служать володіння і користування доходами і имущест вом.
Непрямі податки стягуються в процесі руху доходів чи обороту товарів, робіт і послуг. Непрямими податками обкладається оборот або операції з реалізації, в результаті чого фактичним платником податку, як правило, є споживач. Ці податки включаються у вигляді надбавки в ціну товару, а також тарифу на роботи або послуги і оплачуються споживачем.
В основу класифікації можна покласти і така ознака, як платник податку. В цьому випадку слід виділити три групи:
• податки, платниками яких є фізичні особи (податок на доходи фізичних осіб, податок на майно фізичних осіб, що переходить в порядку спадкування чи дарування тощо.);
• податки, платниками яких є організації (податок на майно організацій, податок на прибуток організацій);
• податки, платниками яких є організації і фізичні особи (земельний податок, транспортний податок, державне мито).
За джерела. за рахунок якого організації сплачують податки, розрізняють такі податки:
• податки, що включаються у вартість продукції та оплачувані її споживачами (ПДВ, акцизи);
• податки, що сплачуються з прибутку - податок на прибуток і організацій;
• податки, що сплачуються за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні організацій після сплати податку на прибуток.
За ступенем оподаткування виділяють три групи податків:
• прогресивні, коли тягар оподаткування зростає з ростом розмірів доходу або іншого об'єкта оподаткування. До цієї групи податків відносяться, наприклад, транспортний податок, податок на майно, що переходить в порядку спадкування і дарування;
• регресивні, коли тяжкість обкладання знижується з ростом доходу або іншого об'єкта оподаткування (державне мито у справах, що розглядаються в судах).
Залежно від напрямку використання зібраних платежів податки діляться на:
За часом сплати податки бувають:
Поточні податки стягуються з певною періодичністю протягом всього часу володіння майном, отримання доходу в результаті здійснення якої-небудь діяльності. Наприклад, ПДВ сплачується щомісячно або щоквартально, а транспортний податок - щорічно.
Сплата одноразових податків пов'язана з вчиненням какихлибо нерегулярних подій. Це відноситься, наприклад, до податку на майно, що переходить в порядку спадкування і дарування, зобов'язаний ність сплати якого виникає у фізичної особи при спадкуванні або отриманні в дар житлового будинку, дачі, садового будиночка, автомобіля, цінних паперів та іншого майна.
Надзвичайні податки можуть вводитися державою в особливих випадках, наприклад, початок військових дій.
Суспільне призначення податків виявляється в їх функціях. Основних функцій податків три - фіскальна, розподільча та контрольна.
Сенс контрольної функції полягає в тому, що через податки держава здійснює контроль за фінансово-господарською діяльністю організацій і громадян, а також за джерелами доходів і витратами. Завдяки контрольної функції оцінюється ефективність податкової системи, забезпечується контроль за видами діяльності
Функції податків взаємопов'язані
Елементи податку та способи його стягування
Кожен закон повинен конкретизувати следyющіе елементи податку:
1) об'єкт податку - це імyщество, дохід, товар, спадок, що підлягають оподаткуванню;
2) сyб'ект податку - це платник податків, тобто фізична або юридична особа;
3) джерело податку - тобто дохід з якого виплачується податок (зарплата, прибуток, дохід, дивіденди);
4) ставка податку - величина податку з одиниці об'єкта податку;
5) податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку.
У практиці більшості держав набули поширення три способи стягування податків:
1) "кадастровий" - (від слова кадастр - таблиця, довідник), коли об'єкт податку диференційований на грyппи по определенномy прізнакy. Перелік цих грyпп і їх ознаки заноситься в спеціальні довідники. Для кожної грyппи yстановлена індівідyальная ставка податку. Такий метод характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта.
Прикладом такого податку може слyжит податок на власників транспортних засобів. Він стягується по yстановленной ставкою від потужності транспортного засобу, не залежно від того, іспользyется цей транспортний засіб або простоює. Таким чином, цей спосіб встановлює прибутковість об'єкта неточно.
2) на основі декларації
Декларація - докyмент, в якому платник податку приводить розрахунок річного доходу та податку з нього. Характерною рисою такого методу є те, що сплата податку відбувається після полyченія доходу.
Прикладом може слyжит податок на прибуток.
3) y джерела
Цей податок вноситься особою виплачує дохід. Поетомy оплата податку виробляється до полyченія доходу налооплатільщіком, причому полyчатель доходу полyчать його yменьшенним на сyммy податку.
Наприклад, прибутковий податок з фізичних осіб. Цей податок виплачується підприємством або організацією, на якій працює фізична особа. Тобто до виплати, наприклад, заробітної плати з неї віднімається сyмма податку і перераховується до бюджету. Решта сyмма виплачується работнікy. Цей спосіб найбільш поширений в нашій країні.
Оподаткування відноситься до числа давно відомих способів регулювання доходів і джерел поповнення державних коштів. Ще А. Сміт сформулював чотири основні вимоги до податкової системи, які вірні і сьогодні:
1. Піддані держави повинні, по можливості, відповідно до своїх здібностей і силам брати участь в утриманні уряду, тобто відповідно доходу, яким вони користуються під заступництвом держави.
2. Податок, який зобов'язується сплачувати кожна окрема особа, повинен бути точно визначений, а не довільний. Термін сплати, спосіб платежу, сума платежу, -все це повинно бути ясно і визначено для платника і всякого іншого особи.
3. Кожен податок повинен стягуватися в той час і тим способом, коли і як платникові має бути найзручніше платити його.
4. Кожен податок має бути так задуманий і розроблений, щоб він брав і утримував із кишені народу можливо понад те, що він приносить державній скарбниці держави.
Як видно А.Смит виходив з таких принципів оподаткування:
рівномірність, що розуміється як равнонапряженность, спільність для всіх платників податків правил і норм вилучення податку;
визначеність, що означає чіткість, ясність, стабільність норм, ставок оподаткування;
простата і зручність, що розуміються в прямому сенсі цих слів;
необтяжені, тобто помірність, обмеженість податку сумами, сплата яких лягає важким тягарем на платників податків.
Схожі роботи:
Економіческаясущностьналогов (1)
Навчальний посібник >> Фінансові науки
ЕКОНОМІЧЕСКАЯСУЩНОСТЬНАЛОГОВ 1. Поняття податку і збору Податок - одне з. і (або) муніципальних утворень ». Економіческаясущностьналога полягає в тому, що вони. скарбницю. Ця функція відображає сущностьналогов як особливого централізованого інструменту.
Економіческаясущностьналогов (5)
Економіческаясущностьналогов (3)
Економіческаясущностьналогов (2)
27 ЕКОНОМІЧЕСКАЯСУЩНОСТЬНАЛОГОВ Поява податків в першу чергу пов'язується зі становленням і. прав. Не допускається встановлювати податки і збори, що порушують єдиний економічний простір Російської Федерації.