Податки, теорії оподаткування, податкова система всі ці поняття перебувають постійно в центрі уваги всього суспільства в будь-якій державі.
У сучасній системі економічних і фінансових відносин важко переоцінити роль і значення податків, які, за вдалим визначенням сучасників, названі «платою за цивілізацію». Податки виступають ефективним інструментом мобілізації державних доходів, виконують регулюючу функцію, перерозподіляючи створену в суспільстві вартість. Побудова системи оподаткування відповідної сучасним реаліям неможливо без узагальнення світового історичної спадщини по теоріям оподаткування.
Податки в тій формі, в якій ми з ними стикаємося в сучасних умовах, склалися відносно недавно, хоча основні елементи механізму оподаткування зародилися ще в давнину.
Перші письмові свідчення, що несуть в собі спробу теоретичного обгрунтування необхідності і невідворотності податків, і оподаткування можна знайти в Біблії і роботах релігійних діячів, а також філософів античного світу. В основу перших наукових уявлень про податки було покладено початкові податкові форми взаємовідносин держави в особі верховної влади і громадян.
На ранніх щаблях державної організації формою оподаткування можна вважати жертвоприношення. Жертвопринесення було неписаним законом і, таким чином, ставало примусовою виплатою або збором.
У стародавньому Єгипті традиція стягування данини грунтувалася на релігійних уявленнях єгиптян про божественне походження фараона, якого вважали богом на Землі.
Це було характерно для всіх близькосхідних держав раннього історичного періоду. Так, іудеї вважали, що Богові зовсім належить все на Землі. Такі уявлення фактично дозволяли іудейським царям і жерцям (як намісникам Бога на Землі) накладати повинності на власний розсуд без будь-яких обмежень. Пізніше в П'ятикнижжі Мойсея було визначено, що Богу належить десятина: «. і всяка десятина на землі з насіння землі, з плоду дерев належить Господу ».
Давньогрецькі держави і Рим в даному питанні відрізнялися від Східної цивілізації. Так, міста-держави Греції керувалися колегіально. Наприклад, в Афінах рішення про податки приймалося Радою. При цьому греки керувалися нагальною потребою, як правило, в надзвичайних ситуаціях: «Фінансова наука в стародавньому світі не була розвинена і мала виключно практичний характер. ». Звичайними доходами держав були казенні промисли, доходи від оренди, праці рабів, повинності іноземців, добровільні пожертвування. Тільки під час війни застосовувалося оподаткування, і частіше за все це стосувалося оборонних дій. Розмір податків залежав від розміру витрат.
Давньоримський філософ Агріппа, обґрунтовуючи необхідність сплати податків, стверджував, що будь-яка держава базується на своєму військовому потенціалі, і без солдатів його уявити неможливо. У свою чергу, армія вимагає надзвичайно великих витрат, фінансування яких держава здійснює за рахунок своїх доходів. Тому жодна людина, жодна територія не повинна бути звільнена від податків. На думку Ксенофонта, при надзвичайних ситуаціях держава може користуватися усім майном своїх громадян.
Аристотель вважав, що кожен громадянин повинен брати участь у формуванні доходів держави, оскільки останнє відіграє значну роль у створенні умов для його благополуччя. При цьому мислитель мав на увазі, швидше за все, ті ж оборонні функції держави, а під формою участі в формуванні доходів розумів добровільні пожертвування громадян. Адже в ті часи афіняни вважали, що вільні громадяни не повинні платити податки. Особисті податки взагалі колись розглядали як друк рабства, а майнові визнавалися досить умовно. Зате добровільні пожертвування громадяни вносили охоче.
Арабська філософ XVI в. Ібн Халдун розглядав теорію оподаткування через призму державних витрат. Держава встановлює все нові і нові податки, які повинні забезпечити його фінансове благополуччя. Ці нові податки збільшують схильність держави до розкоші і примноженню витрат. Обов'язкові платежі лягають важким тягарем на підданих держави і поступово стають сталому звичаєм, оскільки їх збільшення відбувається поступово і ніхто не розуміє, хто саме збільшив податки, і хто саме їх ввів.
Таким чином, в давнину згадка про податки зустрічається в релігійних книгах та інших письмових джерелах. Однак, в них наводиться лише інформація про те, скільки і кому необхідно платити, чи догматичні твердження без будь-яких тлумачень, в той же час обґрунтування необхідності сплати (крім силової загрози в деяких випадках) і розробка механізму сплати - відсутня.
Поступальний розвиток суспільства робить все більш актуальною тему оподаткування, привертаючи увагу багатьох мислителів.
У трактаті «Государ», де викладені основи управління державою, Нікколо Макіавеллі, відзначав, що оподаткування є одним із способів завоювання розташування і довіри у підлеглих. Одним із способів підкорення і асиміляції завойованих народів він вважає незмінність існуючих податків, збереження старих звичаїв. Ще одним способом завоювання прихильності підлеглих виступає щедрість правителя. «Той, хто проявляє щедрість, шкодить сам собі. Оскільки, якщо проявляти її в розумній мірі і належним чином, про неї не дізнаються, а володаря все одно звинувачують в скупості, тому, щоб поширити серед людей славу про свою щедрості, він змушений буде вправлятися в чудових витівках, але роблячи таким чином, розтрачує скарбницю, після чого, не бажаючи розлучатися зі славою щедрого правителя, змушений буде в міру обкласти народ податками і застосувати інші непристойні способи вишукування коштів. Всім цим поступово завоює ненависть підданих, а згодом, коли збідніє - і презирство ».
Таким чином, можна зробити висновок, що основа теорій оподаткування була закладена ще з давніх часів.
Якщо Ви помітили помилку в тексті виділіть слово і натисніть Shift + Enter