Сьогодні фінансову допомогу від засновників отримують багато компаній, що потрапили в скрутне становище через брак оборотних коштів. При цьому використовують різні способи підтримки: від передачі грошей до майна.
Розберемо плюси і мінуси популярних способів, щоб вибрати оптимальний варіант і правильно врахувати допомогу засновників.
Засновник дарує гроші організації
- Гроші не збільшують доходи, якщо частка учасника в статутному капіталі більше 50 відсотків. Кошти можна використовувати для розрахунків з постачальниками, перерахувати в бюджет і т.п. Це не впливає на звільнення від податку.
- Всі витрати, на які витратили фінансову допомогу від засновника. можна списати (лист Мінфіну Росії від 20.03.12 № 03-03-06 / 1/142).
Компанії потрібно врахувати доходи, якщо гроші передає учасник з часткою нижчою 50 відсотків.
Як оформити фінансову допомогу від засновника
Внести гроші засновник може в касу готівкою, або перерахувати на банківський рахунок. Письмовий договір дарування становити не обов'язково.
Засновник передає в безоплатне користування майно
- Вартість майна, переданого засновником, не збільшують доходи, якщо його передав учасників з часткою більше 50 відсотків.
- Подарунок можна продати або здати в оренду протягом року, інакше ринкову вартість майна треба включити в доходи (лист Мінфіну Росії від 30.01.12 № 03-11-06 / 2/11).
- Майно, передане засновником, можна амортизувати або списати до витрат, тільки якщо вартість активу врахували в доходах (п. 2 ст. 254 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 27.07.12 № 03-07-11 / 197).
- Амортизаційну премію за основними засобами застосовувати не можна (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Як оформити фінансову допомогу від засновника
Треба скласти договір дарування майна (п. 1 ст. 572 ЦК України). На практиці компанії оформляють акт безоплатної передачі. Основних напрямів досить для прийняття активу до обліку.
Акт прийому-передачі майна зразок
Засновник передає гроші або майно в рахунок збільшення чистих активів
- Активи, передані для поповнення чистих активів, звільнені від податку на прибуток, незалежно від частки учасника (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, лист ФНС Росії від 22.11.12 № ОД-4-3 / 19653).
- Майно, передане засновником, можна продати, здати в оренду, право на звільнення від податку компанія не втрачає.
Безпечніше прописати в статуті можливість передачі грошей або майна на збільшення чистих активів.
Як оформити фінансову допомогу від засновника
В акті або іншому документі, що свідчить про передачу майна, треба відобразити, що мета операції - збільшення чистих активів. А якщо учасник передає гроші, то він повинен записати мету в платіжці. Збільшення чистих активів необхідно оформити рішенням засновника
Безвідсоткову позику від засновника
- Суму безпроцентної позики від засновника не треба враховувати в доходах (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
- Якщо засновник з часткою понад 50 відсотків простить позику, його суму не треба враховувати в доходах (лист Мінфіну Росії від 30.09.13 № 03-03-06 / 1/40367).
- Якщо засновник простить позику з метою збільшення чистих активів, його сума не збільшує доходи (лист Мінфіну Росії від 25.06.14 № 03-03-06 / 1/30267).
Суму безпроцентної позики від засновника треба повернути після закінчення договору.
Як оформити фінансову допомогу від засновника
Необхідно скласти письмовий договір безпроцентної позики від засновника (п. 1 ст. 809 ЦК України). Дивіться нижче фрагмент.
Договір безпроцентної позики від засновника зразок
Засновник надає позику з відсотками
- Відсотки можна списати до витрат в будь-якій сумі (п. 1 ст. 269 НК РФ).
- Наданий засновником позику з відсотками не збільшує доходи.
- Якщо засновник простить позику, його сума не збільшує доходи (якщо частка учасника вище 50 відсотків або позику прощений з метою збільшення чистих активів).
- Якщо засновник пробачив відсотки за договором позики, їх суму треба визнати в доходах (лист № 03-03-06 / 1/40367). Причому частка учасника і мета прощення боргу не важлива. Так само вважають і судді (визначення ВАС РФ від 21.03.14 № ВАС-2494/14).
- Суму позики треба повернути з відсотками.
Як оформити фінансову допомогу від засновника
Треба скласти письмовий договір позики з засновником.
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове