Як можна організувати роботу з податковим органом з метою мінімізації ризику по отриманню необґрунтованої вимоги про сплату податку, пені або штрафу?
Бувають випадки, коли «зламано вже не один спис» на ниві спроб оскарження дій і / або бездіяльності податкового органу з використанням всіх законних методів. Тоді у кожного платника податків виникає питання: чи можна запобігти несприятливі наслідки, пов'язані з діями податківців щодо стягнення недоїмок, пені та штрафів, в разі не згоди компанії з правомірністю їх нарахування, ще до винесення податковим органом відповідної вимоги.
Довіряй, але перевіряй: контроль на відстані
Відповідно до чинного податкового законодавства при постановці на облік в якості платника податків і зборів на кожного платника податків відкриваються картки особових рахунків. Метою цих документів є відображення стану розрахунків платників податків з бюджетом з відповідного податку.
Однак за наступні сім років платники податків неодноразово сперечалися з податковими органами з питання правомочності відображення в якості недоїмок тих чи інших сум у картках особових рахунків, особливо коли фактично кошти в рахунок виконання зобов'язань по податках і зборах були перераховані.
Такі баталії навколо інформації в картках особових рахунків викликані тим, що саме цей регістр дає привід відповідним підрозділам податкових органів виставляти вимоги про сплату податку, недоплаченого, на думку останнього, платником податків, і нараховувати пені на суму недоїмки (а в разі невиконання платником податків такої вимоги - виносити Рішення про призупинення операцій по рахунках і списання нарахованих сум в рахунок погашення заборгованості перед бюджетом).
Виходячи з вищевикладеного, можна дати абсолютно виправдану рекомендацію про необхідність встановлення постійного оперативного (щоденного) контролю над станом карток особового рахунку по податках з метою негайного виявлення необгрунтованих донарахувань з боку податківців.
Якщо ж в організації відсутні матеріально-технічні можливості для забезпечення доступу до карток особових рахунків в наведеному вище порядку, то необхідно пам'ятати про право кожного господарюючого суб'єкта запросити Довідку про виконання платником податків обов'язку зі сплати податків, зборів, страхових внесків, пені та податкових санкцій.
Хоча така довідка і не дає достовірного уявлення про те, з якого податку і в якому розмірі проведені донарахування (констатуючи лише факт заборгованості), але вона хоча б дозволить отримати уявлення про ваш статус по відношенню до бюджету як боржника (вказавши на необхідність негайно вжити будь -або дії по врегулюванню розбіжностей з податковим органом).
Реакція - є, гроші - будуть
Отже, маючи доступ в віддаленому режимі до карток особових рахунків по податках, ви відстежили поява невідомої для вас недоїмки по якомусь з податків або отримали інформацію про заборгованість з відповідною Довідки. А що ж далі?
Як ви, напевно, помітили, Регламент досить старий, а чинне податкове законодавство зазнало чимало змін з моменту його введення в дію, але, як не намагалася ФНС затвердити нові процедурні документи з питання роботи з платниками податків, вистояв у боротьбі за право на робочий документ тільки Наведений вище Регламент.
Виходячи їх цього документа можна зробити висновок, що можливими формами взаємодії з податковими органами з метою врегулювання різного роду розбіжностей є:
- проведення зустрічі з представниками податкового органу (п. 1 Регламенту) (до одного з таких представників на першій стадії взаємодії, зокрема, можна віднести начальника відділу по роботі з платниками податків, який після обговорення проблеми допоможе вам при необхідності організувати зустрічі з іншими причетними підрозділами , такими як відділ камеральних перевірок, відділ недоїмки. Для самих наполегливих платників податків є шанс провести зустріч з начальником інспекції, в якій організація перебуває на обліку);
- подача заяв, напрямок листів, звернень і т. Д. З метою заяви про свою незгоду з наявним статусом по відношенню до обов'язки в частині сплати заборгованості перед бюджетом (п. 2 Регламенту) (такі дії як максимум дозволять привернути увагу до вашої проблеми, а як мінімум будуть хорошим доказом вашої сумлінності в тому випадку, якщо все-таки будете змушені звернутися за судовим захистом своїх інтересів або при оскарженні дій або бездіяльності податківців у вищій орган);
Таким чином, використовуючи будь-яка з прав, наведених вище, спрямованих на врегулювання розбіжностей, а краще впливаючи на податковий орган за всіма пропонованими напрямками одночасно, ви зможете визначити тенденцію (або вона буде спрямована на взаємне прагнення врегулювати непорозуміння на місцевому рівні, або ви зрозумієте, що єдиним способом захисту своїх інтересів в конкретній ситуації буде звернення чи то в вищестоящий орган, чи то за судовим захистом).
Однак незалежно від виявленої тенденції ви зможете бути на крок попереду і запобігти діям податкового органу за необгрунтованого списання грошових коштів з ваших розрахункових рахунків в рахунок неіснуючої недоїмки.