Той факт, що підприємець не є взаємозалежним особою має дуже велике значення. У Вашій ситуації застосування ЕНВД правомірно.
Для застосування ЕНВД площа торгового залу визначається на підставі інвентаризаційних і правовстановлюючих документів. При цьому враховуються будь-які наявні документи, що містять необхідну інформацію про призначення, конструктивні особливості та планування приміщення, а також відомості, що підтверджують право користування ним.
При цьому компанія не змогла представити доказів виставлення в магазині зразків товару, що належали іншим компаніям, а також наявність будь-яких позначень, що виділяють орендовані площі в якості таких, які використовуються іншими контрагентами. В результаті дії компанії з розділення об'єкта торгівлі були визнані формальними. Тому поділ площі необхідно фіксувати строго в документа в підприємцем. Передавати об'єкт строго по акту прийому-передачі.
Судді звернули увагу на те, що договір оренди, що розділяє площа, фактично укладений між одним і тим же особою. При цьому приміщення торгового залу мало один вхід і загальний фундамент, а товар доставлявся одним і тим же транспортом. Крім того, у взаємозалежних компаній були загальні постачальники і працівники, а документації обох фірм зберігалися в одному і тому ж місці.
Оскільки у Вашому випадку підприємець і організація не є взаємозалежним особою перевіряючі не зможуть застосувати це рішення на свою користь.
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух. в документі, який Ви можете знайти в закладці «Правова база», і в статті журналу «Облік в торгівлі», яку Ви можете знайти в закладці «Журнали»
2. Індивідуальний підприємець є власником будівлі, одна частина якого використовується ним для ведення роздрібної торгівлі, а інша здається в оренду під складські та адміністративні приміщення. Частина площі, де проводиться роздрібна торгівля, не має спеціально відокремлених приміщень для прийому, зберігання і підготовки товару до продажу. На ній встановлено вітрини з товаром і два касових апарати.
Департамент податкової і митно-тарифної політики з питання застосування фізичного показника при обчисленні єдиного податку на поставлений дохід у відношенні роздрібної торгівлі повідомляє наступне.
Виходячи з норм статті 346_26 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс), система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід застосовується за рішеннями представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законодавчих (представницьких) органів державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга щодо, зокрема, роздрібної торгівлі, здійснюваної через магазини і павільйони з площею торгового залу не більше 150 кв.м по кожному об'єкту організації торгівлі, а такж щодо роздрібної торгівлі, здійснюваної через кіоски, намети, лотки і інші об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів, і об'єкти нестаціонарної торгової мережі.
Згідно зі статтею 346_29 Кодексу при здійсненні роздрібної торгівлі через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що мають торгові зали, обчислення єдиного податку на поставлений дохід проводиться з використанням фізичного показника базової прибутковості "площа торговельного залу" (в кв.м).
При цьому відповідно до статті 346_27 Кодексу під площею торгового залу розуміється частина магазину, павільйону (відкритої площадки), зайнята обладнанням, призначеним для викладки, демонстрації товарів, проведення грошових розрахунків і обслуговування покупців, площа контрольно-касових вузлів і касових кабін, площа робочих місць обслуговуючого персоналу, а також площа проходів для покупців. До площі торгового залу відноситься також орендована частина площі торгового залу.
Як випливає з тексту питань, в приміщеннях, що використовуються для організації роздрібної торгівлі, є площі, зайняті обладнанням, призначеним для викладки і демонстрації товарів (вітрини з товаром), а також обладнанням для проведення грошових розрахунків з покупцями. Крім того, є проходи для покупців.
Згідно із зазначеними ознаками ці приміщення належать до торговельних об'єктів, які мають торгові зали (магазини і павільйони).
При цьому площа торгового залу визначається на підставі інвентаризаційних і правовстановлюючих документів.
З метою застосування глави 26_3 Кодексу до інвентаризаційних і правовстановлюючих документів відносяться будь-які наявні у організації або індивідуального підприємця документи на об'єкт стаціонарної торгової мережі, що містять необхідну інформацію про призначення, конструктивні особливості та планування приміщень такого об'єкта, а також інформацію, що підтверджує право користування даним об'єктом ( договір купівлі-продажу нежитлового приміщення, технічний паспорт на нежитлове приміщення, плани, схеми, експлікації, договір оренди (суборенди ) Нежитлового приміщення або його частини (частин), дозвіл на право обслуговування відвідувачів на відкритому майданчику та інші документи).
Тому після переобладнання вказаних приміщень під торгівлю індивідуальний підприємець зобов'язаний запросити для планової технічної інвентаризації представників Державного комітету Російської Федерації по будівництву і житлово-комунальному комплексу.
На підставі даних проведеної інвентаризації визначається площа торгового залу, використовувана в якості фізичного показника при обчисленні єдиного податку на поставлений дохід.
Що стосується здійснюваної індивідуальним підприємцем (крім основної діяльності - роздрібної торгівлі) діяльності з передачі в оренду складських приміщень, то необхідно враховувати наступне.
Відповідно до підпункту 13 пункту 2 статті 346_26 Кодексу на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід може бути переведена підприємницька діяльність в сфері надання послуг з передачі у тимчасове володіння і (або) користування стаціонарних торгових місць, розташованих на ринках і в інших місцях торгівлі, які не мають залів обслуговування відвідувачів.
Під стаціонарним торговельним місцем слід розуміти торгове місце, яке використовується для здійснення операцій купівлі-продажу, яке розташоване в стаціонарній торговельній мережі, що не має торгових залів (залів обслуговування відвідувачів), тобто торгової мережі, розташованої в призначених для ведення торгівлі будинках, будівлях і спорудах (їх частинах), які використовуються для укладення договорів роздрібної купівлі-продажу, а також для проведення торгів.
У зв'язку з цим підприємницька діяльність з передачі в оренду складських приміщень повинна обкладатися податками в рамках загальновстановленого режиму оподаткування або в рамках спрощеної системи оподаткування. *
2. Ситуація: Як визначити площу торгового залу для цілей ЕНВД
Площа торгового залу визначайте по правовстановлюючим і інвентаризаційним документам. Наприклад, на підставі договорів купівлі-продажу нежитлових приміщень, техпаспортів, поверхових планів, схем, експлікаций, договорів оренди (суборенди) нежитлових приміщень або їх окремих частин. Площі підсобних, адміністративно-побутових, складських та інших приміщень, в яких не проводиться обслуговування покупців, в площа торгового залу не включаються. Такий порядок передбачений абзацами 22 і 24 статті 346.27 Податкового кодексу РФ.
Якщо приміщення для торгівлі (торгові площі) в одному і тому ж торговому об'єкті орендуються однієї і тієї ж організацією по декількох договорах, можливість застосування ЕНВД залежить від наявності в цьому об'єкті торгових залів і від порядку оформлення правовстановлюючих документів.
При наявності декількох торгових залів орендарю слід враховувати їх сумарну площу, якщо згідно правовстановлюючим документам ці торгові зали відносяться до одного торговому об'єкту (магазину, павільйону). Якщо сумарна площа не перевищує 150 кв. м, орендар має право застосовувати ЕНВД. Якщо перевищує - він повинен платити податки відповідно до загальної або спрощеної системою оподаткування.
Якщо згідно з правовстановлюючим документам торгові зали відносяться до різних торгових об'єктах, то для цілей застосування ЕНВД їх площі враховуються окремо.
Головбух радить: є кілька способів скоротити площу торгового залу, якщо цей показник перевищує 150 кв. м, а організації вигідно застосовувати ЕНВД.
Олена Попова. державний радник податкової служби РФ I рангу
М.Г. Воропаєва, заступник головного бухгалтера ЗАТ «Дормаш»
Зміна торгової площі потрібно враховувати при розрахунку єдиного податку на поставлений дохід, в тому числі при здачі частини приміщення в суборенду *. Проаналізуємо, коли компанія може обґрунтовано зменшити цей показник.
Торгова площа зменшилася
Якщо протягом податкового періоду площа залу зменшилася, то це повинно бути враховано при розрахунку ЕНВД з початку того місяця, в якому відбулася зміна. Така вимога передбачена пунктом 9 статті 346.29 Податкового кодексу РФ. Розглянемо, в яких випадках у компанії є підстави для уточнення величини фізичного показника.
Частина залу здається в суборенду
Відзначимо також, що в судах велика увага приділяється операціях, в результаті яких площа залу неправомірно розділяється на частини і стає менше гранично можливої для сплати єдиного податку на поставлений дохід.
Нагадаємо, що на підставі підпункту 6 пункту 2 статті 346.26 Податкового кодексу РФ одним з умов застосування «вмененке» є обмеження розміру торговельної площі величиною 150 квадратних метрів.
Приміщення частково не використовується
Однак судді не поділяють таку точку зору. Якщо частина торгового залу ремонтується і тому вона практично не використовується для реалізації товарів, то її можна не враховувати при розрахунку величини єдиного податку на поставлений дохід.
Арбітри виходили з того, що при визначенні величини фізичного показника передбачається враховувати тільки те майно, яке здатне приносити дохід і безпосередньо брати участь в діяльності, що обкладається єдиним податком. Адже під поставлений розуміється потенційно можливий дохід. І розраховується він з урахуванням сукупності умов, які безпосередньо впливають на його отримання.
При цьому, зауважимо, важливо підтвердити не тільки площа тимчасово використовуваного приміщення, але і період, протягом якого це відбувається.
* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення
Читайте в журналі "Спрощенка"