1.1. Ви вирішили зняти або здати квартиру, чи прийде до вас податковий інспектор?
сума податку = податкова база * податкова ставка
1.2. Вам подарували квартиру або ви її купили. Хто повинен платити податок?
Приклад.
К.А. Мітрошкин отримав в дар від Купріянової І.А. двокімнатну квартиру вартістю 5 000 000 руб. Дарувальник - його сестра. Вона є його близьким родичем, а тому виплачувати ПДФО Мітрошкин не доведеться.
Якби квартиру йому подарував сторонній, тоді йому необхідно було б заплатити ПДФО в сумі 650 000 руб.
Якщо ви квартиру купили, то ПДФО заплатить той, хто вам цю квартиру продав. Ви ж, навпаки, можете бути звільнені від сплати ПДФО в рік покупки квартири і в наступних періодах. Це звільнення носить назву майнового відрахування, і про це докладно буде розказано в розділі, присвяченому сплаті прибуткового податку.
1.3. У вас кілька квартир у власності, та ще й будинок в селі, що робити?
Ставки податку на майно
1.4. Податок на майно юридичних осіб
Якщо будівлі або споруди належать юридичним особам, то тут мова піде про податок на майно організацій. Цей податок належить до регіональних податків. Тому, хоча правила його розрахунку розглянуті в главі 30 НК РФ, він вводиться в дію законами суб'єктів Російської Федерації і обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта Російської Федерації. При цьому ставки податку встановлюються суб'єктами Російської Федерації в межах, зазначених в НК РФ.
Платниками податку є:
• російські організації;
• іноземні організації, що здійснюють діяльність в Російській Федерації через постійні представництва і (або) мають у власності нерухоме майно на території Російської Федерації, на континентальному шельфі Російської Федерації та у виключній економічній зоні Російської Федерації.
Об'єктом оподаткування для російських і іноземних організацій визнається рухоме і нерухоме майно (включаючи майно, передане в тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене у спільну діяльність), що обліковуються на балансі організації в якості об'єктів основних засобів.
Не визнаються об'єктами оподаткування:
• земельні ділянки й інші об'єкти природокористування (водні об'єкти та інші природні ресурси);
• майно, що належить на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, в яких законодавчо передбачена військова і (або) прирівняна до неї служба, що використовується цими органами для потреб оборони, цивільної оборони, забезпечення безпеки та охорони правопорядку в Російській Федерації.
Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
При визначенні податкової бази приймається наступна вартість майна:
• по майну, що підлягає амортизації, приймається його залишкова вартість, сформована відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженого в обліковій політиці організації (рахунок 01 -Рахунок 02);
• по майну, яке не підлягає амортизації, вартість зазначених об'єктів для цілей оподаткування визначається як різниця між їх первісною вартістю і величиною зносу, що обчислюється за встановленими нормами амортизаційних відрахувань для цілей бухгалтерського обліку в кінці кожного податкового (звітного) періоду.
Податкова база визначається платниками податків самостійно. Податкова база визначається окремо:
• щодо майна, що підлягає оподаткуванню за місцезнаходженням організації;
• щодо майна кожного відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс;
• щодо кожного об'єкта нерухомого майна, що перебуває поза місцезнаходженням організації, відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс;
• щодо майна, оподатковуваного по різних податкових ставок.
Пояснюється це тим, що податок в цих випадках сплачується до бюджетів різних суб'єктів Російської Федерації (або за різними ставками).
Середня вартість майна. яке визнається об'єктом оподаткування, за звітний період визначається як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця звітного періоду і 1-е число місяця, наступного за звітним періодом, на кількість місяців у звітному періоді, збільшене на одиницю.
Середньорічна вартість майна. яке визнається об'єктом оподаткування, за податковий період визначається як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця податкового періоду і останнє число податкового періоду, на число місяців у податковому періоді, збільшене на одиницю.
Приклад.
Залишкова вартість майна ТОВ «Мрія» приведена в таблиці. Залишкова вартість майна вважається за півріччя.
Станом на - Залишкова вартість основних засобів (в руб.)
01.01-12 375 204
01.02-11 400 705
01.03-10 426 206
01.04-15 789 305
01.05-14 582 075
01.06-13 374 845
01.07-12 167 615
Середньорічна вартість майна в даному випадку становить:
(12 375 204 + 11 400 705 + 10 426 206 + 15 789 305 + 14 582 075 + 13 374 845 + 12 167 615) / 7 = 12 873 708 руб.
2.1. Податок на будинок і податок на землю під ним - це різні речі
2.2. Вам виділили ділянку під будівництво будинку, гаража або цілої ферми?
2.3. Податок на землю з юридичних осіб
4 000 000 руб. х 0,3% х 2 = 24 000 руб.
Число 2 при цьому - коефіцієнт, що застосовується щодо земельних ділянок, придбаних у власність на умовах здійснення на них житлового будівництва протягом трирічного терміну будівництва, починаючи з дати державної реєстрації прав на побудований об'єкт нерухомості.
3.1. Якщо ви отримали у спадок квартиру або будинок
3.2. Дядько залишив вам у спадок ферму з усією живністю
3.3. Ви опинилися спадкоємцем культурного надбання - наукових праць або творів мистецтв. І що з цим робити?
3.4. А якщо юридична особа отримала в спадок галерею картин або нерухомість?
4.1. Простий податок на душу населення і пільги з такого податку
Податок, який носив раніше назву «прибутковий податок», на даний момент називається «податок на доходи фізичних осіб» (ПДФО). Цього податку присвячена глава 23 НК РФ, яка визначає, хто повинен платити цей податок, на які доходи він нараховується, яким чином розраховується (за якими податковими ставками), які є пільги з цього податку.
4.1.1. Основні терміни і поняття, пов'язані з ПДФО. Податок з доходів фізичних та податкова база
Спочатку про те, хто повинен сплачувати ПДФО. Платниками ПДФО визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел, в Російській Федерації, не є податковими резидентами Російської Федерації. Згідно п. 2 ст. 207 НК РФ податковими резидентами визнаються фізичні особи, які фактично знаходяться в Російській Федерації не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Період перебування фізичної особи в Російській Федерації не переривається на періоди його виїзду за межі Російської Федерації для короткострокового (менше шести місяців) лікування або навчання. Незалежно від фактичного часу знаходження в Російській Федерації податковими резидентами Російської Федерації визнаються російські військовослужбовці, які проходять службу за кордоном, а також співробітники органів державної влади та органів місцевого самоврядування, відряджені на роботу за межі Російської Федерації.
При розрахунку ПДФО дуже важливим є поняття податкового агента. Податковий агент - це особа, яка обчислює, утримує у платника податків і перераховує податки до бюджету Російської Федерації. Так, при виплаті заробітної плати підприємства по відношенню до своїх працівників виступають в якості податкових агентів. Перш ніж виплатити працівникові заробітну плату, підприємство утримує суму податку, тому на руки працівник отримує суму за мінусів ПДФО. Податкові агенти зобов'язані:
• правильно і своєчасно обчислювати, утримувати з коштів, виплачуваних платникам податків, і перераховувати податки до бюджетної системи Російської Федерації на відповідні рахунки Федерального казначейства;
• письмово повідомляти в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок та про суму заборгованості платника податку протягом одного місяця з дня, коли податковому агенту стало відомо про такі обставини;
• вести облік нарахованих і виплачених платникам податків доходів, обчислених, утриманих і перерахованих до бюджетної системи Російської Федерації податків, в тому числі по кожному платнику податків;
• подавати до податкового органу за місцем свого обліку документи, необхідні для здійснення контролю за правильністю обчислення, утримання та перерахування податків;
• протягом чотирьох років забезпечувати збереження документів, необхідних для обчислення, утримання та перерахування податків.
При розрахунку будь-якого податку виділяють об'єкт оподаткування і податкову базу. Об'єкт оподаткування - це те, на що нараховується податок (дохід, прибуток і т. П.), А податкова база - це ті суми доходу, які беруть участь в розрахунку податку:
При цьому сума податку обчислюється таким чином:
сума податку = податкова база * податкова ставка
Приклад.
Підприємство надало своєму працівникові Іванову А.І. безвідсотковий кредит в сумі 100 000 руб. терміном на півроку (183 днів). Матеріальна вигода в даному випадку розраховується так:
• ѕ ставки рефінансування: 12,0 * ѕ = 9,0% річних;
• відсотки за час користування кредитом: 9,0 * 183/365 = 4,5%;
• матеріальна вигода: 100 000 * 4,5 / 100 = 4500 руб .;
• податок на доходи фізичних осіб, який з матеріальної вигоди вважається за ставкою 35%: 4500 * 0,35 = +1575 руб.
Таким чином, за отримання такого кредиту Іванову А.І. доведеться заплатити 1 575 руб. прибуткового податку.
Якщо ж підприємство продає свої акції працівникам за пільговою ціною, то податкова база визначається як перевищення ринкової вартості цінних паперів, яка визначається з урахуванням граничної межі коливань ринкової ціни цінних паперів, над сумою фактичних витрат платника податку на їх придбання.
Порядок визначення ринкової ціни цінних паперів і граничної межі коливань ринкової ціни цінних паперів встановлюється федеральним органом, що здійснює регулювання ринку цінних паперів.
А якщо ви ставите свої грошові кошти в банк і отримуєте дохід у вигляді відсотків за вкладом. Податкова база в разі отримання відсотків за вкладом розраховується наступним чином:
• по карбованцевих внесках - як різниця між сумою відсотків, нарахованої за договором, і сумою відсотків, розрахованою виходячи із ставки рефінансування Центрального банку Росії, що діє протягом періоду, за який нараховані відсотки;
• по валютних внесках - виходячи з 9% річних.
Приклад.
Іванов А.І. помістив 100 000 рублів в банк «Експо» на термін 1 рік під 11,2% річних. Ставка рефінансування протягом терміну вкладу становила 10,5% річних. Дохід у вигляді відсотків за вкладом розраховується наступним чином:
• сума відсотків, нарахована за договором:
100 000 * 11,2 / 100 = 11 200 руб .;
• сума відсотків, розрахована виходячи із ставки рефінансування Центрального банку Росії: 100 000 * 10,5 / 100 = 10 500 руб .;
• сума перевищення: 11, 200 - 10 500 = 700 руб .;
Кінець ознайомчого фрагмента.