Підприємницька діяльність пов'язана з великою кількістю всіляких ризиків. Чи можна убезпечити себе від них? Не тільки можна, а й треба.
Що таке ризик у підприємництві
Цивільний кодекс РФ визначає підприємницьку діяльність як самостійну, здійснювану на свій ризик (ст. 2 ГК РФ). Згідно п. 2 ст. 929 Цивільного кодексу РФ, підприємницький ризик - це ризик збитків від підприємницької діяльності через порушення своїх зобов'язань контрагентами підприємця або зміни умов цій діяльності по не залежних від підприємця обставинам, зокрема ризик неотримання очікуваних доходів.
Ризик в підприємництві - ймовірність того, що організація (підприємець) зазнає збитків або втрати, якщо намічений захід (управлінське рішення) не здійсниться, а також якщо були допущені прорахунки або помилки при прийнятті управлінських рішень. При цьому ризик супроводжує будь-якої підприємницької діяльності.
Визначення ж фінансових ризиків немає ні в одному нормативно-правовому акті РФ. Фінансовий ризик - це можливість або ймовірність того, що фактично отриманий результат буде відрізнятися від очікуваного, планованого або нормативного.
Управління підприємницькими ризиками
Ризики піддаються управлінню. Управління ризиком - розробка і проведення заходів, які дозволять компенсувати майбутні ризики, знизити їх величину, передати іншому суб'єкту (страхування) або ухилитися від ризикованих дій (відмова від ризику). Одним з актуальних способів управління ризиком є резервування коштів на покриття непередбачених витрат. Тобто створюються фонди відшкодування збитків за рахунок прибутку або власних оборотних коштів.
Пам'ятка. Такий спосіб зниження ризиків підприємець вибирає у випадках, коли, на його думку, витрати на резервування коштів менше, ніж вартість страхових внесків.
Наступний спосіб управління ризиками - це розвиток ризик-менеджменту, широко застосовується в світовій практиці. Ризик-менеджмент - частина загальної стратегії менеджменту, орієнтована на досягнення цілей підприємницької діяльності з урахуванням ризиків. Ухвалення грамотного управлінського рішення не може відбуватися на основі інтуїції.
Одним з важливих елементів управління ризиками є страхування. Під страхуванням підприємницьких ризиків розуміється страхування ризиків збитків, додаткових витрат і неотримання очікуваних доходів від підприємницької діяльності через порушення зобов'язань контрагентами або змін умов цієї діяльності по не залежних від підприємця обставинам.
Ст. 933 ГК РФ передбачає можливість страхування підприємницького ризику, що дозволяє застрахувати як реальний збиток, так і упущену вигоду.
Незважаючи на різноманітність пропозицій на ринку страхових послуг, всі їх можна умовно розділити на чотири види - страхування майна (рухомого та нерухомого), відповідальності, ризиків і працівників.
Основні предмети страхування
До основних предметів страхування підприємницьких ризиків можна віднести:
• майно організації, індивідуального підприємця, сформований в процесах створення і діяльності;
• громадянську відповідальність підприємця за невиконання ним договірних зобов'язань по оплаті поставлених товарів (робіт, послуг) і підлягають відшкодуванню їм збитки відповідно до законодавства;
• збитки від зупинок виробництва (іншого виду діяльності);
• збитки підприємця через нелояльності або помилок персоналу;
• інвестиційні та інноваційні проекти;
• зниження обсягу продажів внаслідок зменшення обсягу виробництва, зміни попиту та платоспроможності споживачів, зростання конкуренції, зміни фактичного рівня цін на об'єкти продажу;
• додаткові витрати і збитки від власної діяльності, включаючи збитки від зміни курсових різниць по валютних рахунках і операціям з іноземною валютою, виконання зобов'язань за виданими іншим особам гарантіями, поруками та ін .;
• несплати або часткової несплати боржником зобов'язання за договором;
• судові витрати (витрати);
• банкрутство;
• страхування торгових кредитів, пов'язаних з відстроченням або розстроченням платежу за поставлений товар;
• страхування ризику неповернення авансових платежів;
• страхування інформаційних ризиків.
Зверніть увагу! Не всі ризики, характерні для господарської та фінансової діяльності підприємства, підлягають страхуванню. Віднесення ризику в групу страхових проводиться за різними критеріями, наприклад, наслідки ризиків повинні бути об'єктивно вимірні і мати фінансове (грошове) вираження.
Особливості договірних умов
Згідно п. 1 ст. 961 ГК РФ страхувальник після того, як йому стало відомо про настання страхового випадку, зобов'язаний негайно повідомити про його наступі страховика або його представника. Невиконання цього обов'язку дає страховику право відмовити у виплаті страхового відшкодування.
Рекомендації експерта. виходячи з положень ст. 961 ГК РФ невиконання обов'язку своєчасно повідомити про страховий випадок не є безумовною підставою для відмови у виплаті страхового відшкодування. Точні терміни для повідомлення про страховий випадок зазначеною статтею не встановлюються, як правило, такий термін міститься в договорі. Якщо цей строк пропущено, страхова компанія у відшкодуванні відмовляє. Далі суперечка можна розглянути в суді.
Страхова компанія обов'язково перевірить, чи прийняв страхувальник розумні і доступні в обставинах, що склалися заходи, щоб зменшити можливі збитки. Закон не наводить переліку конкретних заходів щодо зменшення збитків. Рішення про те, що потрібно зробити в конкретному випадку, повинен приймати страховик.
Рекомендації експерта: необхідно, щоб страховик докладно розписав в договорі, якими мають бути «ра-зумние і доступних заходів». Інакше вам можуть відмовити у відшкодуванні шкоди. Зазвичай в договорі наводиться така формула: «При настанні страхового випадку страхувальник зобов'язаний вжити розумних і доступні в обставинах, що склалися заходи, щоб зменшити можливі збитки, в тому числі повідомляти в компетентні органи (міліцію, органи протипожежної служби, аварійні служби тощо) про страхові випадки ».
У договорах страхування підприємницького ризику деякі вимоги закону конкретизуються. Вказується, що страхувальник зобов'язаний повідомляти страховика про укладення договорів, про зміну сфери діяльності. Наводиться перелік документів, які необхідно надати.
Але якщо підприємець не міг в силу об'єктивних обставин повідомити про застосовані до його контрагенту санкції, які поставили «хрест» на виконанні тим фінансових зобов'язань, він не повинен бути позбавлений страхового відшкодування. Тому в договорі страхування непогано мати таке формулювання: «Страхувальник не може бути позбавлений страхового відшкодування, якщо доведе, що невиконання (неналежне виконання) його обов'язків за цим договором, за винятком подання документів, без яких договір не може бути укладений, а також доказів настання страхового випадку та документів, що підтверджують розмір збитків страхувальника, мало місце не з його вини ».
Дуже важливо! Якщо ви не виконаєте або неналежним чином виконаєте зобов'язання за договором, страховик може змусити вас відшкодувати йому збитки, завдані таким невиконанням.
НЕ пропустіть! Якщо страховик не виплатив вчасно відшкодування за договором страхування, то страхувальник має право вимагати з нього сплати відсотків. Момент виникнення зобов'язання страховика по виплаті страхового відшкодування пов'язаний з настанням страхового випадку. Згідно п. 1 ст. 395 ГК РФ за користування чужими коштами внаслідок їхнього неправомірного утримання, відхилення від їхнього повернення, іншої прострочення підлягають сплаті відсотки на суму цих коштів.
Отже, з огляду на положення п. 1 ст. 929 і п. 1 ст. 395 ГК РФ, відсотки за користування чужими грошовими коштами підлягають обчисленню з дати закінчення терміну розгляду поданого страхувальником заяви про страхову виплату (передбаченого договором страхування та правилами страхування, що діють у страховика). Правомірність цих висновків підтверджується судовою практикою: Визначення ВАС РФ від 18.12.08, Постанова ФАС СЗО від 25.09.08.
Податковий облік витрат на страхування
Правила податкового обліку витрат на обов'язкове і добровільне майнове страхування встановлені ст. 263 НК РФ. У податкову базу по податку на прибуток (єдиним податком при УСНО, з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати») включаються витрати за всіма видами обов'язкового страхування, а також за видами добровільного страхування, які перелічені в п. 1 ст. 263 НК РФ. У витратах враховуються також витрати на страхування будь-якого майна, якщо воно використовується в діяльності організації.
Якщо вид добровільного страхування в цьому пункті не вказано, то витрати, пов'язані з ним, також можна врахувати в цілях оподаткування прибутку, якщо таке страхування є умовою здійснення діяльності платника податків.
Кошти, витрачені на страхування ризиків (за винятком страхування будівельно-монтажних робіт), не можна включати в зменшення бази для розрахунку податку на прибуток (п. 6 ст. 270 НК РФ). Наприклад, при страхуванні ризику неплатежів контрагентами на суму страхової премії не можна зменшити прибуток, незважаючи на очевидний зв'язок з підприємницькою діяльністю і отриманим від її здійснення доходом, в тому числі оподатковуваним (в частині забезпечення отримання цього доходу). Це встановлено п. 6 ст. 270 НК РФ.
Що стосується страхового відшкодування, то отримана від страховика сума за договором страхування фінансових ризиків є сумою відшкодування збитків. При цьому в ст. 251 НК РФ, що визначає перелік доходів, що не враховуються при оподаткуванні прибутку, цього виду страхового відшкодування немає. А значить, сума страхової виплати на підставі п. 3 ст. 250 НК РФ підлягає включенню страхувальником до складу позареалізаційних доходів, що враховуються при обчисленні податкової бази по податку на прибуток.
На закінчення можна сказати, що страхування є ефективним фінансовим і правовим механізмом збереження майна і активів (в тому числі і нематеріальних) від будь-яких ризиків втрати, втрати або зниження вартості (ціни) майна. Залишається тільки зрозуміти, які види добровільного страхування підійдуть саме вам.
Ельміра Багаутдинова, експерт - податковий консультант, член Палати податкових консультантів Росії