Як відобразити в бухгалтерському та податковому обліку організації витрата на проживання відрядженого працівника організації в готелі, якщо оплата за проживання працівника проведена організацією в безготівковому порядку? Після повернення з відрядження працівник подав до бухгалтерії виставлений готелем рахунок-фактуру і оригінал рахунку за формою N 3-ГМ, роздрукований на принтері.
Вартість проживання, сплачена в безготівковому порядку за рахунком готелю, становить 5900 руб. в тому числі ПДВ 900 руб. Відрядження працівника пов'язана з виконанням ремонту обладнання замовника.
Трудові відносини
Згідно ст. 168 Трудового кодексу України в разі направлення у службове відрядження роботодавець зобов'язаний відшкодовувати працівнику витрати по найму житлового приміщення. У ситуації, що розглядається в частині витрат на проживання в готелі під час відрядження працівник не здійснює витрат, оскільки оплата проживання проводиться організацією в безготівковому порядку.
Цивільно-правові відносини
Бухгалтерський облік
Пред'явлену готелем суму ПДВ організація відображає за дебетом рахунка 19 "Податок на додану вартість по придбаних цінностей" в кореспонденції з рахунком 60 (Інструкція про застосування Плану рахунків).
Податок на прибуток організацій
Витрати на наймання житлового приміщення, здійснені у зв'язку з відрядженням працівника, відносяться з метою оподаткування прибутку до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (пп. 12 п. 1 ст. 264 Податкового кодексу РФ).
Таким чином, вважаємо, що рахунок готелю за формою N 3-ГМ, виготовлений нетіпографскім способом, є достатнім документальним підтвердженням витрат на проживання в готелі особи, яка відряджена.
Зазначений витрата визнається на дату пред'явлення рахунку готелем на підставі пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
?? У разі якщо обліковою політикою організації визначено, що витрати на відрядження працівників, пов'язані з виконанням ними робіт по ремонту обладнання замовників, відносяться до прямих, то в обліку організації не виникає різниць, які обліковуються відповідно до норм
Податок на додану вартість (ПДВ)
Організації вправі прийняти до відрахування суми ПДВ, пред'явлені продавцями товарів (робіт, послуг), на підставі пп. 1 п. 2 ст. 171 НК Україна в порядку, встановленому п. 1 ст. 172 НК РФ.
Зокрема, відрахуванням підлягають суми ПДВ, сплачені за видатками на наймання житлового приміщення, що приймається до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій (п. 7 ст. 171 НК РФ).
При цьому в п. 1 ст. 172 НК Україна визначено, що податкові відрахування провадяться на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податку товарів (робіт, послуг), або на підставі інших документів у випадках, передбачених п. П. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ. Отже, нормами гл. 21 НК Україна не встановлено, які саме документи можуть бути підставою для відрахування ПДВ по послугах готелів.