Сільгосппідприємство при оформленні податкової накладної допустило помилку в індивідуальний податковий номер покупця (ІПН) і зареєструвало таку накладну в ЄРПН. Як виправити таку помилку?
Перш за все зазначимо, що помилки при заповненні ІПН покупця підприємство могло допустити, лише оформивши податкову накладну на іншого платника ПДВ, ніж той, з яким фактично поставлений товар (послуга). Адже саме в такому випадку податкова накладна могла бути зареєстрована в ЄРПН (при спробі реєстрації податкової накладної, в якій було б зазначено ІПН, що не присвоєний жодному платнику ПДВ, система видала б помилку, а така податкова накладна не була б зареєстрована в ЄРПН).
Виправлення зазначеної помилки здійснюється в наступному порядку:
1. Продавець повинен скласти розрахунок коригування до неправильно складеної податкової накладної з урахуванням деяких особливостей, а саме:
- в головній частині вказуються дані з заголовної частини податкової накладної з помилкою (т. е. з помилковим ІПН), а в табличній частині вказується зі знаком «-» обсяг операцій з постачання товарів / послуг та інші показники, які були вказані в податковій накладній;
- в поле «Дата складання» вказується «поточна» дата, тобто дата, на яку була виявлена помилка в ІПН покупця.
2. Зазначений розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН платником податків, чий «неправильний» ІПН була вказана в графі «ІПН покупця» податкової накладної, до якої складається такий розрахунок коригування (п. 16 Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого постановою КМУ від 16.10 .14 р № 569; п. 22 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 22.09.14 р № 957).
3. Продавець повинен скласти і зареєструвати в ЄРПН іншу податкову накладну з урахуванням таких особливостей:
- реквізити заголовної частини вказуються без помилок, тобто в поле «ІПН покупця» вказується правильний ІПН покупця, якому фактично була здійснена поставка товарів;
- в поле «Дата складання» вказується дата виникнення податкових зобов'язань продавця, тобто дата складання податкової накладної з «неправильним» ІПН;
- такої податкової накладної присвоюється новий порядковий номер, що відрізняється від порядкового номера податкової накладної з «неправильним» ІПН покупця;
- в табличній частині такої податкової накладної вказуються обсяг операцій з постачання товарів / послуг та інші показники, які були вказані в податковій накладній з «неправильним» ІПН.
Якщо від дати виникнення податкових зобов'язань, зазначеної в правильній податковій накладній, до дати її реєстрації в ЄРПН пройшло більш ніж 15 календарних днів, то підприємству буде нараховано штраф за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної відповідно до п. 1201.1 НК.