Капітальний ремонт без резерву на майбутні витрати
Списання витрат без резерву майбутніх витрат
Однак судді не взяли до уваги цей аргумент контролерів, вказавши, що резерв був створений для проведення особливо складних і дорогих видів капітального ремонту конкретних об'єктів і його кошти не можуть бути використані для ремонту інших об'єктів. При цьому закон не обмежує списання витрат на ремонт сумою створеного резерву. Тому арбітри прийшли до висновку, що витрати на капітальний ремонт основних засобів, під які не створювалася такий резерв, можуть бути враховані як інші витрати і бути визнані для цілей оподаткування в тому періоді, в якому вони були здійснені, в розмірі фактичних витрат. Проблема зі списанням витрат на капітальний ремонт в періоді його здійснення може виникнути у фірми тільки в тому випадку, якщо у неї одночасно створений резерв на ремонт.
Як правильно класифікувати витрати фірми?
Основна проблема, яка найчастіше підстерігає фірму під час проведення робіт, - це класифікація витрат по відновленню основних засобів (капітальний ремонт або модернізація (реконструкція)). Правильно кваліфікувати виконані роботи дуже важливо, оскільки витрати, пов'язані з реконструкцією (модернізацією), є капітальними і на витрати не можуть бути віднесені.
Бухгалтерський облік витрат на капітальний ремонт
Приклад бухгалтерської проводки витрат на проведення ремонту
Фірма вирішила зробити капітальний ремонт будівлі. Частина робіт передбачається здійснити своїми силами, частина - силами підрядної організації. Були придбані матеріали на суму 708 000 рублів (в тому числі ПДВ - 108 000 рублів). Інші витрати, зокрема на оплату праці працівників, зайнятих при проведенні капремонту, страхові внески, склали 150 000 рублів. Вартість підрядних робіт - 295 000 рублів (в тому числі ПДВ - 45 000 рублів). Матеріали, придбані для ремонту, приймаються до обліку в сумі фактичних витрат на їх придбання (за винятком ПДВ). У бухгалтерському обліку зроблені проводки:
- дебет 10 кредит 60: 600 000 рублів - оприбутковано матеріали;
- дебет 19 кредит 60: 108 000 рублів - врахований ПДВ;
- дебет 60 кредит 51: 708 000 рублів - оплачені матеріали;
- дебет 23 кредит 10: 600 000 рублів - списана вартість матеріалів, використаних для ремонту;
- дебет 23 кредит 70, 69: 150 000 рублів - нарахована зарплата і страхові внески;
- дебет 20 кредит 23: 750 000 рублів (600 000 +150 000) - визнані витрати на капітальний ремонт;
- дебет 20 кредит 60: 250 000 рублів - відображена заборгованість перед підрядником;
- дебет 19 кредит 60: 45 000 рублів - врахований ПДВ;
- дебет 68 субрахунок «ПДВ» кредит 19: 153 000 рублів (108 000 + 45 000) - ПДВ прийнятий до відрахування;
- дебет 60 кредит 51: 295 000 рублів - проведені розрахунки з підрядником.
