Схема 1. Процес прийняття рішення по класифікації активів * (27)
Російська облікова практика
Основні подібності та відмінності між вимогами про формування торгового портфеля, викладеними в МСФЗ та Положенні N205-П
В інвестиційний портфель поміщаються цінні папери, придбані з метою отримання інвестиційного доходу, а також при наявності можливості зростання їх вартості в тривалій або невизначеній перспективі. Інвестиційні цінні папери можуть мати інвестиційний дохід.
Під інвестиційним доходом з цінних паперів розуміється дохід за цінним папером у вигляді дисконту, процентного (купонного) доходу, дивідендів і т.д.
В інвестиційний портфель зараховуються цінні папери, що відповідають таким вимогам:
- котируються цінні папери, придбані в розрахунку на їх утримання понад 180 календарних днів;
- некотируваних цінні папери (незалежно від наявності або відсутності мети їх перепродажу протягом 180 календарних днів (включно);
- котируються і некотируваних цінні папери, придбані за договорами, які передбачають можливість їх зворотного продажу в термін, що перевищує 181 календарний день.
Важливо відзначити, що за деякими цінних паперів існують кілька видів доходів. Наприклад, по ОФЗ банки отримують дохід, по-перше, при зміні (збільшенні) ринкової вартості відповідного випуску, по-друге, у вигляді купонного доходу. Такі цінні папери, якщо вони є котируються і придбані з метою перепродажу протягом 180 календарних днів (включно), повинні враховуватися в торговому портфелі незалежно від наявності інвестиційного доходу.
Цінні папери, поміщені в інвестиційний портфель, в бухгалтерському обліку відображаються за первинними витратами (за ціною придбання).
Основні подібності та відмінності між вимогами про формування інвестиційного портфеля (портфеля цінних паперів, що утримуються до погашення), викладеними в МСФЗ та по РСБУ КО, представлені в таблиці 25.
Основні подібності та відмінності між вимогами про формування інвестиційного портфеля (портфеля цінних паперів, що утримуються до погашення), викладеними в МСФЗ та Положенні N205-П
Цінні папери, що утримуються до погашення, обліковуються за методом "вартості, яка амортизується" або по амортизованих витрат. Даний метод обліку в російській банківській обліковій практиці не використовується, що викликає підвищений інтерес.
![Класифікація та облік цінних паперів за мсфо відповідно до мсфо 39 цінні папери можуть бути (паперів) Класифікація та облік цінних паперів за мсфо відповідно до мсфо 39 цінні папери можуть бути](https://images-on-off.com/images/129-130/klassifikatsiyaiuchettsennixbumagpomsfov-34aa23cf.jpg)