Без «уточненки» фахівці ФСС РФ не дізнаються про те, що ви самостійно виявили та виправили помилку
Якщо недоїмку по страхових внесках виявлять інспектори ФСС РФ, компанії не уникнути:
Процентна ставка пені приймається рівною 1/300 діючу пенсійну систему ці дні ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації (ч. 6 ст. 25 Закону № 212-ФЗ)За якою формою подавати до ФСС РФ «уточненку»
Здати коригувальний розрахунок потрібно на бланку, який застосовувався для здачі звітності в період, коли була зроблена помилка (ч. 5 ст. 17 Закону № 212-ФЗ).
Причини для подачі «уточненки»
При виявленні факту невідображення або неповного відображення відомостей, а також помилок, що призводять до заниження суми страхових внесків, що підлягає сплаті, в уже зданому розрахунку по нарахованих і сплачених страхових внесках бухгалтер зобов'язаний внести необхідні зміни в раніше поданий розрахунок (тобто подати уточнений розрахунок) ( ч. 1 ст. 17 Закону № 212-ФЗ).
Вимоги подавати коригуючий розрахунок в разі завищення суми страхових внесків Закон № 212-ФЗ не містить. У цьому випадку платник має право подати уточнений розрахунок (і це доцільно зробити).
При складанні уточненого розрахунку застосовується загальний порядок заповнення. Розрахункову відомість потрібно заповнити повністю, а не тільки таблицю розділу, в якому змінюються показники. Як правильно внести виправлення в розрахункову відомість, покажемо на прикладі.
- на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;
У рядку 1 графи 5 таблиці 3 розділу I розрахунку за формою-4 ФСС була вказана сума 100 000 руб. (Зразок 1).
Зразок 1 Таблиця 3 розділу I форми 4-ФСС (розрахунок первинний) (фрагмент)
У коректує розрахунку в зазначеному рядку слід вказати суму в розмірі 131 000 руб.
Зразок 2 Таблиця 3 розділу I форми-4 ФСС (розрахунок уточнений) (фрагмент)
Всього з початку розрахункового періоду
У тому числі за останні три місяці звітного періоду
Тепер виправимо показники таблиці 1 розділу I форми-4 ФСС.
Загальна сума страхових внесків склала 7743 руб. (1 073 руб. + 2900 руб. + 3770 руб.) (Зразок 3 на с. 33). Сума страхових внесків занижена на 899 руб.
В результаті виправлення змінилася і загальна сума страхових внесків до сплати.
Вона склала 8642 руб. (1 073 руб. + 3799 руб. + 3770 руб.) (Зразок 4 на с. 33).
Зразок 3 Таблиця 1 розділу I форми-4 ФСС (розрахунок первинний) (фрагмент)
Заборгованість за страхувальником на початок розрахункового періоду
Нараховано страхових внесків
на початок звітного періоду
за останні три місяці звітного періоду
Зразок 4 Таблиця 1 розділу I форми-4 ФСС (розрахунок уточнений) (фрагмент)
Заборгованість за страхувальником на початок розрахункового періоду
Нараховано страхових внесків
На початок звітного періоду
За останні три місяці звітного періоду
Коригуємо показники розділу II форми-4 ФСС, в якому відображають відомості про нараховані та сплачені страхові внески на травматизм і на виплату страхового забезпечення
Зразок 5 Таблиця 6 розділу II форми-4 ФСС (розрахунок первинний) (фрагмент)
Виплати та інші винагороди на користь працівників
Розмір страхового тарифу відповідно до клас-сом професії-сиональной ризику (%)
Знижка до страхового тарифу
Надбавка до страхового тарифу
Розмір страхового тарифу з урахуванням знижки (надбавки) (%) (заповнюється з двома десятковими знаками після коми)
На які нараховуються страхові внески
На які не нараховуються страхові внески
В уточненому розрахунку дана сума складе 131 000 руб.
Загальна сума виплат і винагород на користь працівників, на які нараховуються страхові внески, складе 298 000 руб. (37 000 руб. + 131 000 руб. +130 000 руб.) (Зразок 6 на с. 35).
Уточнимо показники таблиці 7 розділу II форми-4 ФСС. У рядку 2 таблиці 7 розділу II первинної форми-4 ФСС невірно нарахована до сплати сума страхових внесків (зразок 7 на с. 35):
Сума страхових внесків занижена на 62 руб.
- за останні три місяці звітного періоду - 534 руб. (74 руб. + 200 руб. + 260 руб.).
В уточненому розрахунку сума страхових внесків, нарахованих до сплати, складе (зразок 8 на с. 36):
- за останні три місяці звітного періоду - 596 руб. (74 руб. + 262 руб. + 260 руб.).
Зразок 6 Таблиця 6 розділу II форми-4 ФСС (розрахунок уточнений) (фрагмент)
До здачі уточненого розрахунку необхідно заплатити все доночісленние внески і пені (ч. 4 ст. 17 і п. 1 ст. 47 Закону № 212-ФЗ)
Супровідний лист
Затвердженої форми пояснювального (або супровідного) листи, що подається разом з уточненим розрахунком за формою-4 ФСС, не існує. Тому такий лист складається в довільній формі (на бланку компанії з підписом керівника і печаткою організації).
У супровідному листі повинна міститися інформація про те, які відомості і чому ви виправляєте (з посиланням на Закон № 212-ФЗ). Причину подачі уточненого розрахунку можна конкретизувати, наприклад, так: «не були включені до розрахунок витрати на виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності» або просто «через технічну або арифметичної помилки».
Крім того, в листі доцільно вказати, в які рядки, таблиці, розділи звіту були внесені зміни. Це допоможе інспекторам швидко знайти виправлення в звітності і внести їх в свою базу. Разом з уточненим розрахунком можна подати заяву на залік або повернення грошових коштів.
Якщо сума податку до сплати в уточненому розрахунку більше, ніж у раніше поданому розрахунку, то в супровідному листі має сенс вказати реквізити платіжних доручень на перерахування недоїмки за внесками і пенею і прикласти до листа їх копії. Зразок листа наведений на с. 38
Відображаємо зміни в поточному звітному періоді
Подати уточнений розрахунок, за всіма виявленими в минулих періодах недоплат страхових внесків, недостатньо. Виправлення потрібно відобразити ще і в поточному розрахунку за формою-4 ФСС (ч. 1 і 2 ст. 17 Закону № 212-ФЗ).
Обов'язок страхувальника відображати помилки двічі ніяким нормативним актом не встановлена. Вона обумовлена лише технічними труднощами перевіряючих - після закінчення періоду подання звітності електронна база ФСС РФ закривається і в неї вже не можна внести будь-які зміни.
Дані з представлених уточнених розрахунків перевіряючі будуть використовувати при проведенні контрольних заходів - камеральних і виїзних перевірок страхувальника.
Щоб уникнути розбіжностей у відомостях, поданих страхувальником в звітності, і відомостях, внесених в базу фонду, фахівці ФСС РФ вимагають, щоб страхувальники відображали внесені коригування також і в поточній звітності. Як це зробити, покажемо на прикладах.
У таблиці 1 розділу I форми-4 ФСС РФ уточнені показники будуть враховані:
- в рядку 2 ( «На початок звітного періоду») графи 1;
- рядку 2 графи 3;
- рядку 8 ( «Всього») графи 3.
У таблиці 6 розділу II форми-4 ФСС РФ дані уточненого розрахунку будуть відображені в рядку 1 ( «Всього з початку розрахункового періоду») графи 3.
У таблиці 7 розділу II форми-4 ФСС РФ дані уточненого розрахунку будуть враховані:
- в рядку 2 ( «На початок звітного періоду») графи 1;
- рядку 2 графи 3;
- рядку 8 ( «Всього») графи 3.
- в рядку 4 «Нараховано страхових внесків страхувальником за минулі розрахункові періоди» графи 3 таблиці 1 розділу I форми-4 ФСС (зі знаком «плюс» чи «мінус» відповідно);
- рядку 8 ( «Всього») графи 3 таблиці 1 розділу I форми-4 ФСС;
- в рядку 5 ( «Нараховано внесків страхувальником за минулі розрахункові періоди») графи 3 таблиці 7 розділу II форми-4 ФСС;
- в рядку 8 ( «Всього») графи 3 таблиці 7 розділу II форми-4 ФСС.