У документах «Коригування надходження» і «Коригування реалізації» викладені вище вимоги законодавства підтримуються опціонально. З цією метою в документах «Коригування надходження» і «Коригування реалізації» на закладці «Додатково» є ознака «Бухгалтерський облік минулого року закритий для коригування (звітність підписана)». При проведенні документа «Коригування реалізації» без даної ознаки проводки в бухгалтерському обліку формуються з використанням 90 і 99 рахунку, наприклад, в разі коригування виручки від реалізації в більшу сторону:
Дт 76.К Кт 90.01.1 - на суму збільшення вартості
Дт 90.03 Кт 68.02 - на суму збільшення ПДВ
Дт 62.01 Кт 76.К - на суму збільшення вартості
Дт 90.09 Кт 99.01.1 - фінансовий результат коригування
При цьому всі проводки формується не датою документа коригування, а датою корректируемого документа реалізації, тобто минулим роком.
При проведенні документа «Коригування реалізації» з встановленим ознакою «Бухгалтерський облік минулого року закритий для коригування (звітність підписана)» проводки в БО формуються через 91 рахунок, наприклад, при коригуванні реалізації в бік збільшення доходів:
Дт 62.01 Кт 91.01 - на суму збільшення вартості
Дт 91.02.1 Кт 68.02 - на суму збільшення ПДВ
Таким чином, в БО ми самостійно можемо регулювати в якому періоді і через який рахунок відображати коригування доходів і витрат минулого періоду.
Порядок коригування доходів і витрат за минулий рік в податковому обліку регламентується статтею 54 Податкового Кодексу РФ:
Платники податків-організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних регістрів бухгалтерського обліку і (або) на основі інших документально підтверджених даних про об'єкти, що підлягають оподаткуванню або пов'язаних з оподаткуванням.
При виявленні помилок (викривлень) в обчисленні податкової бази, що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, в поточному податковому (звітному) періоді перерахунок податкової бази та суми податку здійснюється за період, в якому було вчинено зазначених помилки (спотворення).
У разі неможливості визначення періоду здійснення помилок (викривлень) перерахунок податкової бази та суми податку проводиться за податковий (звітний) період, в якому виявлено помилки (спотворення). Платник податків має право провести перерахунок податкової бази та суми податку за податковий (звітний) період, в якому виявлено помилки (спотворення), що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, також і в тих випадках, коли допущені помилки (спотворення) призвели до зайвої сплати податку .
При проведенні документа «Коригування реалізації» (коригування в бік збільшення вартості) при невстановленому ознаці «Бухгалтерський облік минулого року закритий для коригування (звітність підписана)» проводки в НУ формуються через 90 рахунок датою корректируемого документа, тобто датою минулого періоду:
Дт Кт 90.01.1 (НУ) - на суму збільшення вартості
Дт 90.09 Кт 99.01 (НУ) - фінансовий результат коригування
При проведенні документа «Коригування реалізації» (коригування в бік збільшення вартості) з встановленим ознакою «Бухгалтерський облік минулого року закритий для коригування (звітність підписана)» в НУ формуються такі проводки:
Датою корректируемого документа:
Дт Кт 90.01.1 (НУ) - на суму збільшення вартості
Дт 90.09 Кт 99.01 (НУ) - фінансовий результат коригування
Датою поточного періоду, тобто датою документа коригування:
Дт Кт 91.01.7 (ПР) - на суму збільшення вартості
Таким чином, розробники 1С керуються принципом, що коригування обліку за минулі періоди в податковому обліку не повинні торкатися (змінювати) податкову базу по податку на прибуток поточного періоду. У випадках, передбачених законодавством, документи можуть формувати руху бухгалтерського і податкового обліку в тому періоді, в якому оформлений коректований документ. При цьому може знадобитися перевиконати реформацію балансу і вручну донарахувати податок на прибуток та пені.
У Вас залишилися ще питання по програмі? Компанія СИТЕК візьме на себе вирішення завдань по 1С: консультації по роботі в програмі, доопрацювання. оновлення 1С та ін. послуги надають кваліфіковані фахівці в мінімальні терміни.
Пропонуємо Вам ознайомитися з нашими цінами і тарифними планами.
«СИТЕК» - це:
Хочете дізнатися більше або потрібна консультація?
Відповімо на будь-які питання і порахуємо вартість впровадження на вашому підприємстві
Або зв'яжіться з нами будь-яким зручним для вас способом і ми відповімо на всі ваші запитання, розповімо
про можливі рішення ваших запитань і завдань