Недотримання цих правил призведе до відповідальності у вигляді попередження або штрафу. Розглянемо бухгалтерський облік та порядок оподаткування операцій, пов'язаних з квотуванням робочих місць.
Визначення поняття квоти і квотування робочих місць
Квотування робочих місць проводиться з метою забезпечення додаткових гарантій зайнятості громадян.
Федеральне законодавство
Роботодавцям, чисельність працівників яких становить не менше ніж 35 осіб і не більше ніж 100 осіб, законодавством суб'єкта Російської Федерації може встановлюватися квота для прийому на роботу інвалідів у розмірі не вище 3% середньооблікової чисельності працівників з наданням в установленому порядку інформації, необхідної для організації зайнятості інвалідів.
У різних регіонах розмір квоти різниться, але він може бути встановлений тільки в межах федеральних мінімуму (2% від середньооблікової чисельності працівників) і максимуму (4%) (ст. 21 Закону N 181-ФЗ).
- створювати або виділяти робочі місця для працевлаштування інвалідів;
- створювати інвалідам умови праці відповідно до індивідуальної програми їх реабілітації;
- надавати в установленому порядку інформацію, необхідну для організації зайнятості інвалідів.
Інформування центру зайнятості
Іншими словами, роботодавці повинні приймати локальні акти, що містять відомості про те, які для інвалідів створені і виділені робочі місця. Причому таку інформацію обов'язково щомісяця направляти до територіального органу служби зайнятості.
Витрати у вигляді щомісячної компенсації вартості квотної робочого місця
Бухгалтерський облік
Податок на прибуток
З метою оподаткування прибутку враховуються будь-які витрати, що задовольняють критеріям, встановленим п. 1 ст. 252 Податкового кодексу РФ. Зокрема, витратами в податковому обліку визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ).
На нашу думку, зазначені витрати відповідають принципу економічної виправданості витрат, так як внесення плати у разі невиконання або неможливості виконання встановленої квоти є обов'язком роботодавця, покладеної на нього Законом, і спрямовані на отримання доходу - сплата обов'язкових платежів, покладених на організації відповідно до законодавства , є частиною господарської діяльності організації.
Відзначимо, що гол. 25 НК РФ не містить спеціальних норм, які б дозволяли врахувати витрати, пов'язані зі сплатою компенсаційної вартості квотної робочого місця. Але в той же час перелік як позареалізаційних, так і інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією, є відкритим і дозволяє зменшувати податкову базу по податку на прибуток на інші економічно обґрунтовані витрати (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Таким чином, на нашу думку, організація має право врахувати зроблені витрати на сплату компенсаційної вартості робочого місця в складі позареалізаційних витрат.
Також, на думку фінансистів, сплата компенсаційної вартості носить добровільний характер, а не обов'язковий.
Незважаючи на протилежну позицію Мінфіну Росії з даного питання, вважаємо, що організація має право врахувати у складі витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток, витрати по сплаті в бюджет компенсаційної вартості квотної робочого місця на підставі ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264 і пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ і у неї є шанси відстояти своє право в суді.
Якщо ж щоб уникнути податкових суперечок Організація прийме рішення не враховувати плату за квотування робочих місць з метою оподаткування прибутку, то виникає необхідність застосування ПБУ 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій».
Застосування ПБУ 18/02
Організація щомісяця в добровільному порядку вносить в цільовий бюджетний фонд квотування робочих місць суб'єкта РФ компенсаційну вартість в розмірі 20 000 руб.
Щоб уникнути податкових суперечок Організація прийняла рішення не враховувати плату за квотування робочих місць з метою оподаткування прибутку.
В обліку організації щомісячна добровільна сплата компенсаційної вартості робочих місць для інвалідів буде відображена такими проводками: