Матеріальна допомога: визначення, підстави, бухгалтерський і податковий облік, податки
Отримання матеріальної допомоги від начальника для працівника - щастя, а для бухгалтера - це додаткові проблеми, оскільки матеріальна допомога в організації явище нечасте. Потрібно розуміти основні визначення, податкові та бухгалтерські наслідки.
Суворе поняття «матеріальної допомоги» ні в одному законодавчому акті не закріплено. «Сучасний економічний словник» характеризує матеріальну допомогу як допомогу, яку вони надають нужденним працівникам підприємства, установи або іншим особам в речовій або грошовій формах.
На перший погляд, два абсолютно ідентичних визначення, але насправді вони характеризують абсолютно різні дві форми допомоги. Тому зупинимося більш детально на класифікації матеріальної допомоги (див. Малюнок).
![Матеріальна допомога визначення, підстави, бухгалтерський і податковий облік, податки (відновлення бухгалтерського обліку) Матеріальна допомога визначення, підстави, бухгалтерський і податковий облік, податки](https://images-on-off.com/images/138/materialnayapomoshopredelenieosnovaniyab-728cee36.jpg)
Порядок надання співробітникам матеріальної допомоги обумовлюються в колективному договорі та / або в трудовому договорі. При цьому роботодавець повинен встановити підстави, порядок і терміни надання, а також види і розмір матеріальної допомоги.
Виплату здійснюють на підставі особистої заяви працівника, до якого додаються документи, що підтверджують факт особливих обставин, що дозволяють отримати матеріальну допомогу:
- свідоцтво про смерть родича або його копія;
- свідоцтво про укладений шлюб або його копія;
- свідоцтво, яке підтверджує народження дитини / дітей або його копія;
- довідка з правоохоронних органів за фактом виникнення пожежі, затоплення і іншої надзвичайної ситуації, що призвела до матеріальних збитків;
- довідка з органів охорони здоров'я про заподіяну шкоду здоров'ю, нанесеної травми;
- інші документи, що підтверджують виникла надзвичайну ситуацію, яка може стати підставою для виплати матеріальної допомоги.
При прийнятті керівником організації позитивного рішення видається наказ, в якому вказується сума одержуваної співробітником матеріальної допомоги, і термін, в який вона повинна бути виплачена.
Відображення матеріальної допомоги в бухгалтерському обліку залежить від того, прописана вона в локальних документах.
Якщо наприклад, виплата матеріальної допомоги передбачена Положенням про оплату праці, то її слід нараховувати за кредитом рахунка 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці».
Якщо матеріальна допомога виплачується за заявою працівника і не передбачена локальними актами організації, то її потрібно нараховувати по кредиту рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями».
При наданні матеріальної допомоги колишнім працівникам або родичам працівника розрахунки з ними відображаються на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».
У наказі на надання матеріальної допомоги обов'язково повинен бути зазначений джерело виплати. Якщо це прибуток минулих років, то використовується дебет рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)», якщо поточний прибуток - дебет рахунку 91 «Інші доходи і витрати» (субрахунок «Інші витрати») або дебет рахунків обліку витрат - 20, 26, 44 (якщо матдопомогу визнається частиною оплати праці).
Судова практика показує, що деякі арбітражні суди все ж винесли виправдувальний вердикт при виникненні подібних ситуацій, однак це окремі випадки, які були розглянуті в окремому порядку з урахуванням всіх супутніх умов.
«Спрощенці», які вибрали базу для нарахування єдиного податку «доходи-видатки», так само не можуть включати матеріальну допомогу до складу своїх витрат.
У зв'язку з тим, бухгалтерський облік сума витрат виходить більше, ніж в податковому обліку, виникає постійна різниця. На основі цієї різниці необхідно сформувати постійне податкове зобов'язання (п. 7 ПБУ 18/02):
Дебет 99 субрахунок «Постійне податкове зобов'язання»
Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток».
Що стосується відрахувань до страхових фондів РФ, то ними будуть звільнятися від сплати такі суми матеріальних виплат:
- пов'язані з втратою члена сім'ї працівника фірми;
- пов'язані з наданням допомоги співробітнику, який постраждав від стихійних лих та інших надзвичайних ситуацій;
- співробітникам, що є офіційними опікунами дитини при його народженні, а також усиновлення.
Страхові внески не будуть сплачуватися з сум перерахованої вище матеріальної допомоги, якщо вони не перевищують 4 тис. Рублів за податковий період. У випадку з наданням допомоги співробітникам, що є офіційними опікунами дитини при його народженні, а також усиновлення, сума підвищується до 50 тис. Рублів за податковий період.
Податком на доходи фізичних осіб не оподатковуються такі матеріальні виплати:
- пов'язані з втратою члена сім'ї працівника фірми;
- пов'язані з наданням допомоги співробітнику, який постраждав від стихійних лих;
- пов'язані з наданням допомоги співробітнику, який постраждав від терористичних дій;
- співробітникам, що є офіційними опікунами дитини при його народженні, а так само усиновлення.
Не оподатковується сума допомоги до 50 тис. Рублів включно в останньому із зазначених вище випадків. У всіх інших ситуаціях сума не повинна перевищувати 4 тис. Рублів за податковий період.
Оподаткування матеріальної допомоги