Надмірне податкове навантаження - це втрати ефективності у виробництві або споживанні, пов'язані з введенням податку.
Розглянемо втрати ефективності, пов'язані з введенням податку, на і гримери специфічного оподаткування на конкурентному ринку з абсолютно пластичним пропозицією (рис 4.10)
Мал.4 10 Надмірне податкове навантаження на конкурентному ринку з абсолютно еластичним пропозицією
Запровадження спеціального податку Н збільшить продажну ціну з Ро до Р | і знизить обсяг продажів з Q0 до Q ,; при цьому тягар сплати повністю лежить на споживачі До введення податку ефективність використання продуктів, що виробляються для споживача характеризувалася споживчим надлишком - площею Д DPqN. Після введення податку споживчий надлишок скоротиться до площі Д P] N | D - споживачі втратять частину надлишку, рівну площі фігури P0NoM | P |. Суспільство в формі налити придбає дохід, рівний площі фігури P0MN, Р, Чисті втрати для суспільства від введення податку складуть плоіпапь іаігтеіхован ного AMNijNi.
Надмірне податкове навантаження характеризує міру спотворює дії податку. У нашому прикладі за умови, що пропозиція абсолютно еластична, надмірне податкове навантаження, що вимірюється плошалью AMN | Nq, тим більше, ніж більш полого розташовується крива попиту, тобто чим вище еластичність попиту. Тому, зокрема, держава, що користується непряме оподаткування товарів, повинно в цілях мінімізації надлишкового податкового тягаря обирати тля цілей оподаткування конкурентні ринки з абсолютно еластичним
Оцінка надлишкового податкового тягаря повинна враховувати споживчий надлишок від поставки суспільних благ за рахунок зібраних податків. Якщо цей споживчий надлишок перевищує втрату корисності на ринку приватних благ, введений податок надасть в більшій мірі стізіулірующее і компенсує, ніж спотворює, дей сгвіе на економіку
Розглянемо тепер детально, в чому виражається спотворює дію специфічного податку на виробництво окремого товару
Мал. 4.11. Вплив спеціального податку ва добробут споживача
По горизонтальній осі зображено кількість оподатковуваного товару Q. яке споживач може купити на свій обмежений дохід; іго вертикальної осі - то кількість грошей, яку споживач витрачає на всі інші товари. DHQo - бюджетна лінія споживача при деякому рівні оподаткування товару
Q і деякому рівні доходів споживача. | А - крива байдужості, що показує равнозначащіе для споживача вибір між товаром Q і всіма іншими товарами (витратами грошей на них)
А - точка дотику цієї кривої байдужості і бюджетної лінії D0Qo Відповідно QA - оптимальна кількість товару Q, Da - грошей, витрачених на всі інші товари, щоб забезпечити найповніше улоалетвореніе потреб споживача в рамках даного бюджету D0DA - кількість грошей, витрачених на придбання товару Q в розмірі QA.
Якщо вводиться додатковий податок на товар Q, це здорожує товар для споживача, бюджетна лінія повертається з положення DoQo в положення DoQi
ІВ - крива байдужості, що має точку дотику В - з новою бюджетною лінією; відповідно QB і DB - нове оптимальну кількість товару Q і грошей, которьге споживач може витратити на всі інші товари D0Db - кількість грошей, витрачених на придбання товару Q в розмірі QB при новому податок.
В результаті введення податку споживання платника податків фактично скоротилося, Попитоемся визначити роль ефекту заміщення і ефекту доходу в цьому скороченні.
Проведемо бюджетну лінію D2Q2 паралельно C ^ Qi таким чином, щоб вона мала точку дотику (точку С) з кривою байдужості 1д. Нова бюджетна лінія покаже, яка кількість товару Q і інших товарів споживач міг би купити, якби в результаті введення додаткового податку його споживання не знизилася, але при цьому збереглося б таке співвідношення цін, як при введенні додаткового податку (бюджетна лінія D2Q2 паралельна DuQi) . Qc - то кількість товарів Q, яке споживач зміг би купити при новому співвідношенні йен. якби йому компенсували зменшення його купівельної спроможності внаслідок введення податку (ті. забезпечили б перехід на нову бюджетну лінію DjQi, на якій він міг би купувати тоетри в комбінації, доетіжімой на початковій кривій байдужості ІД) Тоді QAQc - це зменшення покупок товару Q внаслідок фактичного зміни співвідношення ієн при введенні податку за умови збереження колишнього рівня споживання (до введення податку). QAQc - зменшення покупок товару Q внаслідок дії ефекту заміщення, тобто внаслідок збільшення переваги іншим товарам, які при підвищенні цін на Q стали коштувати щодо дешеале, ніж раніше. Тоді QbQc - це результат зменшення споживання товару Q внаслідок скорочення купівельної спроможності споживача від фактичного подорожчання товару Q при введенні податку
Перехід з бюджетної лінії DoQo на D2Q2 означав би фактичну виплату компенсації споживачеві за подорожчання товару Q. Відсутність цієї компенсації, зменшити споживання товару Q c Q (_ до Q в. І є наслідок ефекту доходу, тобто скорочення купівельної спроможності споживача через подорожчання ціни.
Якщо продовжити лінію QBB вгору до перетину з бюджетною лінією DnQ0, отримаємо точку М. Лінія МН перпендикулярна вертикальної осі До введення податку при покупках товару Q на рівні QB на всі інші товари трчтнпось ОН грошей, після введення податку - ODB. Отже, DBH - це втрата доходу, що дорівнює сплаті податку.
Якщо продовжити лінію QBB до перетину з бюджетною лінією D2Q2. отримаємо точку N Лінія NF перпендикулярна вертикальної осі. Тоді OF - рівень витрат на покупку інших товарів за умови, що товар Q купується в розмірі QB і споживачеві скомпенсирована втрата доходу від введення податку. Насправді споживач витрачає DB грошей на інші товари, DBH - податок, який получвет держава
Різниця доходу D0D2 (Dj тут точка перетину бюджетної лінії D2Qj з вертикальною віссю), яка необхідна, щоб забезпечити індивіду колишній рівень споживання після введення податку (вона дорівнює DBF), називається компенсує зміною Компенсуючі зміна виявляється більше, ніж налоі, одержуваний державою. Різниця між ними утворює втрату доходів аля індивіда і суспільства - надмірне податкове навантаження Таким чином, тепер ми можемо уточнити поняття чистих втрат - надлишкового податкового тягаря Спочатку (див. Рис 4 10) надлишкове податкове час дорівнювало некомпенсируемое зменшення споживчого надлишку в результаті зсуву кривої пропозиції (граничних витрат) вгору внаслідок введення податку і формування нової точки рівноваги на колишньої кривої попиту - переміщення точки рівноваги з положення N0 в положення N |.
Припустимо, що держава, яка акумулювала податкові доходи в бюджет, використовує їх для надання населенню різного роду послуг, наприклад, на основі організації виробництва додаткової кількості суспільних благ Припустимо також, що перерозподіл фінансових ресурсів на основі запровадження додаткового оподаткування відбувається в умовах досягнутого за Ліндаль рівноваги в розподілі ресурсів між двома секторами економіки - ринкових і громадським.
Тоді гранична корисність сплаченого споживачами додаткового податку, що дорівнює площі фігури P0NN | P |, дорівнює граничної корисності наданих населенню додаткових послуг.
Отже, в цьому випадку держава фактично компенсувала налогоплетепьщікам втрату добробуту, рівну величині сплаченого податку Але зроблене припущення може і не дотримуватися. Виникає питання чи несе в цьому випадку платник податків чисті втрати добробуту, і якщо так, то яка їхня величина? Є ще одне питання. Вище, на початку цього розділу, було встановлено, що величина чистих втрат споживача в результаті введення податку дорівнює сумарній втраті споживчого надлишку. Повністю чи величина цих втрат усунена чи ні? Чому дорівнює максимально можлива сума втрат, яких можна уникнути '
В рамках первісної спрощеної інтерпретації надлишкового податкового тягаря ми припустили, що крива пропозиції оподатковуваних товарів абсолютно еластична, В цьому випадку, як ми знаємо, податковий тягар повністю перекладає на покупця. Однак даний випадок - швидше виняток з практики.
У більшості випадків крива пропозиції має показник еластичності за ціною більше нуля, але менше нескінченності. У таких випадках, як ми це вже з'ясували раніше, податковий тягар розподіляється між продавцем і покупцем.
Розглянемо тепер величину чистих втрат з урахуванням цих уточнюючих обставин. З'ясуємо, як виникають чістьіе втрати податкових доходів в цьому випадку, коли еластичності кривих попиту і пропозиції більше нуля, але менше нескінченності
Тоді PgPA - сума подорожчання товару для покупця, або його податковий тягар, a PAPs - сума зменшення доходу виробника з кожної одиниці товару, або податковий тягар виробника:
Сумарне податкове навантаження покупця в розрахунку на всі придбані їм товари складе площа фігури PACBPg. Припустимо, що держава компенсує платнику податку втрати добробуту в результаті сплати податку за рахунок того, що за рахунок зібраних податків будуть проведені додаткові суспільні блага і преяостааяени населенню у вигляді послуг
Рис 4.12 Чисті втрати від оподаткування з урахуванням часткової компенсації державою зменшення реальних доходів готівка огоплателицікам
Тоді в точці В добробут покупця при більш вьісокіх цінах на товар і меншому обсязі його споживання буде приблизно таким же, що і в первісній крапці рівноваги А з урахуванням реальної корисності послуг, прелостааленних державою населенню. Якщо ж ці послуги не будуть в достатній мірі корисні, тобто якщо адекватного (зменшення багатства в ринковому секторі) приросту добробуту за рахунок громадського сектора не відбудеться, тоді насправді чисті втрати добробуту в результаті збільшення податків будуть ще більше. Ці втрати можуть бути пов'язані з помилковими і недостатньо ефективними діями держави в сфері упрааленія, з надмірними, надлишковими витратами на саму організацію державного управління. Такого рола втрати, оскільки вони перевищують неминучий рівень втрат, властивий країнам з найбільш ефективною організацією державного упрааленія. можна назвати додатковим податковим тягарем
Як відомо, рух уздовж кривої попиту при зміні ціни пояснюється дією двох ефектів: ефекту доходу і ефекту заміщення Припустимо, що покупець знаходиться в точці В після введення податку. Оскільки частина податкового тягаря тепер перекладена на покупця, покупець буде мати у своєму розпорядженні фактично меншими доходами, ніж раніше Ефект доходу виразиться в тому, що при ціні Р д, оскільки покупець втратить частину своїх доходів вслеаствіе переміщення на нього частини податкового тягаря, він може придбати менше товарів, ніж перш, до введення податку
Скорочення споживання товару при ціні Р д з величини QA до Qf внаслідок зменшення доходів споживача в порівнянні з доналоговьгм періодом - це ефект доходу. Зменшення споживання товару з величини QF до величини QB при переході від ціни Р д до ціни Рм - це результат ефекту заміщення, тобто того, що покупець заміщає споживання товару, що став внаслідок оподаткування більш дорогим споживанням щодо дешевших товарів
Ефекту доходу, тобто скорочення споживання товару при зменшенні доходів покупця внаслідок зростання цін оподатковуваних товарів, уникнути не можна, не вдаючись до компенсацій за рахунок фінансової допомоги держави. Але фінансування зменшення добробуту за рахунок державних доходів позбавляє сенсу введення додаткових податків.
Ефекту заміщення в принципі уникнути можна, якщо, наприклад, замінити непрямий специфічний податок паушальним податком, який устлноален у вигляді фіксованої суми для всіх платників податків. Такий податок не надає спотворює впливу на вибір товарів, оскільки він не робить спотворює впливу на товарні ціни.
Якщо оцінювати чисті втрати покупця від введення податків щодо тих можливих втрат, яких уникнути не можна, тобто неминучих втрат при введенні паушального податку, то такі втрати рівні частини втрат споживчого надлишку Ця частина обмежена всередині втраченого споживчого надлишку (рівного плошади ДАВС) кривої компенсованого попиту D | і дорівнює площі flBCF, що характеризує ефект заміщення при переході від доналогових рівноважних ієн до рівноважним іенам з урахуванням податків.
Крім втрат споживачів в результаті введення податку втрати несуть і виробники: вони втрачають частину надлишку виробника, рівну плошади Дасе. При цьому плошадь Дасе, тобто надлишкове податкове навантаження виробника, буде тим менше, чим менше сторона РЄ трикутника. Вона буде тим менше, ніж більш полого розташована крива пропозиції, тобто чим вище її еластичність. Таким чином, сумарні втрати виробників і споживачів від надмірного податкового тягаря будуть тим менше, чим нижче еластичність кривої компенсованого попиту і чим вище еластичність кривої пропозиції.
Тому, щоб зменшити тягар чіст'гх втрат податків, доцільно в рамках однієї і тієї ж суми податкових доходів держави щодо зменшувати податкові ставки для товарів з високоеластичним попитом і низькоеластичного пропозицією і щодо збільшувати ставки податку для товарів з низькоеластичного попитом і високоеластичним пропозицією