Нормативна база
- виплати, вироблені в рамках діяльності, перекладеної на сплату ЕНВД,
- виплати, вироблені від діяльності, не перекладеною на сплату ЕНВД.
Згідно п.4 ст.346.26 НК Україна сплата ЕНВД передбачає заміну сплати в тому числі і ЄСП щодо виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, оподатковуваної ЕНВД. Таким чином, якщо виплати проведені в рамках діяльності, перекладеної на сплату ЕНВД, вони не підлягають обкладанню ЕСН. Якщо виплати проведені в рамках діяльності, не перекладеною на сплату ЕНВД, то ці виплати і винагороди, вироблені на користь працівників, підлягають обкладанню ЕСН.
По можливості структуру організації необхідно переформувати так, щоб різними видами діяльності займалися різні підрозділи і з внутрішніх документів організації (трудові договори, посадові інструкції з переліком обов'язків, штатний розклад) було видно, що даний працівник зайнятий в діяльності, перекладеної на ЕНВД, або не переведеної на ЕНВД.
За тим працівникам, за якими поділ зробити неможливо, наприклад, адміністративний персонал (дирекція, бухгалтерія) або допоміжний персонал (прибиральниці, водії), необхідно визначити частку заробітної плати. що припадає на конкретний вид діяльності, виходячи з відпрацьованого часу. Час, що витрачається на той чи інший вид діяльності має або щодня фіксуватися в табелі обліку робочого часу, або заздалегідь обумовлено в наказі по підприємству.
Якщо ж за допомогою прямого розрахунку неможливо виділити суми виплат, нарахованих працівникам за кожним видом діяльності, то для цілей обчислення ЄСП розрахунок таких виплат необхідно проводити пропорційно розміру виручки. отриманої від видів діяльності, не переведених на сплату ЕНВД, в загальній сумі виручки, отриманої від усіх видів діяльності.
Виручка за загальним режимом оподаткування / виручка по ЕНВД, руб.
Відсоток за загальним режимом оподаткування = прибуток за загальним режимом оподаткування / загальна виручка,%
Зарплата АУП, оподатковувана ЕСН = зарплата АУП х%, обчислений в гр. 3, руб.
Відсоток зарплати за загальним режимом оподаткування по співробітнику по відношенню до зарплати поточного місяця = зарплата АУП, оподатковувана ЕСН
Відсоток зарплати по ЕНВД