Інструкції для бухгалтера
Тести для бухгалтера
документів для бухгалтера
Також докладно зупинимося на тому, в яких випадках подаються відомості про неможливість утримання ПДФО і які особливості їх подання.
Вимоги податкового законодавства про подання відомостей по ПДФО
Неможливість утримати ПДФО виникає, наприклад, у разі виплати доходу в натуральній формі або виникненні доходу у вигляді матеріальної вигоди. При цьому, якщо до закінчення податкового періоду податковим агентом виплачуються платнику податку будь # 8209; або грошові кошти, він зобов'язаний провести з них утримання податку з урахуванням не утриманих раніше сум.
Окремі ситуації, коли податковий агент не має можливості утримати ПДФО і зобов'язаний повідомити про це в податковий орган і платнику податків, наведені в таблиці.
Відповідно до п. 28 ст. 217 НК РФ вартість подарункового сертифіката в сумі до 4 000 руб. звільняється від обкладення ПДФО. Сума доходу в розмірі, що перевищує 4 000 руб. підлягає обкладенню ПДФО в установленому порядку.
При відсутності інших доходів у податкового агента немає можливості утримати ПДФО, і застосовуються положення п. 5 ст. 226 НК РФ
вручення органі-
зацией під час проведення перегово-рів із зарубіжними
Дохід у вигляді подарунків, отриманих від російської організації, відноситься до доходів від джерел в РФ. При цьому місце вручення подарунків значення не має.
контрагентами подарунків представникам іноземної делегації (дані фізособи не є податковими резидентами РФ)
Сума зазначеного доходу в розмірі, що перевищує 4 000 руб. підлягає обкладенню ПДФО в установленому порядку незалежно від податкового статусу одержувачів таких доходів.
Якщо організація, від якої фізичні особи отримують доходи у вигляді подарунків, не виплачує їм будь # 8209; або доходів в грошовій формі, з яких можна було б утримати ПДФО, застосовуються положення п. 5 ст. 226 НК РФ.
Обов'язок податкових агентів вимагати у фізичних осіб - одержувачів доходів у вигляді подарунків документ про сплату ними податку за межами РФ НК РФ не встановлена
Стягнення за рахунок коштів організації суми заробітної плати на користь працівника через службу судових приставів на підставі судових рішень і посвідчень комісії по трудових спорах
Якщо при винесенні рішення суд не виробляє поділу сум, належних працівникові і підлягають утриманню з нього, організація - податковий агент не має можливості утримати з платника податків ПДФО, якщо вона не виробляє йому якісь # 8209; або інші виплати
Відшкодування судових витрат стороні, на користь якої постановлено рішення суду (фізичній особі)
Виплати, що здійснюються організацією в відшкодування понесених фізичною особою судових витрат, до переліку, встановлений п. 3 ст. 217 НК РФ, не включені і підлягають обкладенню ПДФО у загальновстановленому порядку. При відсутності інших доходів податковий агент не має можливості утримати ПДФО
Порядок подання відомостей по ПДФО до податкових органів
Порядок поширюється на податкових агентів і встановлює єдиний порядок подання відомостей про доходи фізичних осіб та повідомлень про неможливість їх утримання податковими агентами до податкових органів (далі - відомості про доходи).
У разі подання уточнених відомостей про доходи подаються тільки ті, які скориговані.
Хто подає відомості про доходи? Згідно гл. 23 НК РФ відомості про доходи подають податкові агенти - російські організації та індивідуальні підприємці, від яких або в результаті відносин з якими платник податків одержав доходи.
Куди подаються відомості про доходи. Відомості про доходи податкові агенти подають до податкового органу за місцем свого обліку.
Способи подання відомостей про доходи. Відомості можуть бути представлені податковим агентом до податкового органу наступними способами:
- особисто або через представника;
- у вигляді поштового відправлення з описом вкладення;
- в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку (ТКС) із застосуванням кваліфікованої електронного підпису (КЕП) податкового агента або його представника.
Вид подання відомостей про доходи. Передбачено подання відомостей про доходи на електронних або паперових носіях або в електронному вигляді за ТКС.
Дата подання відомостей про доходи. Датою подання відомостей вважається:
- дата їх фактичного подання при поданні особисто або представником податкового агента в податковий орган;
- дата їх відправлення поштовим відправленням з описом вкладення при відправці поштою;
- дата їх відправлення, зафіксована у підтвердженні дати відправлення в електронному вигляді по ТКС спеціалізованого оператора зв'язку або податкового органу.
- у вигляді поштового відправлення з описом вкладення;
- у вигляді файлу (файлів) в електронному вигляді на дискетах 3,5 ", дисках CD, DVD, пристроях flash-пам'яті.
Обов'язкова наявність супровідного реєстру на паперовому носії у двох примірниках на кожен файл
Через спеціалізованого оператора зв'язку, що забезпечує обмін відкритою і конфіденційною інформацією по ТКС в рамках електронного документообігу між податковими органами і податковим агентом або через сайт ФНС.
Дублювання відомостей на паперовому або електронному носії не потрібно
Кількість відомостей в одному файлі
Не повинно перевищувати 3 000 документів. Якщо кількість відомостей перевищує 3 000 документів, формується кілька файлів
Не повинно перевищувати 3 000. Якщо кількість відомостей перевищує 3 000, податковий агент формує кілька файлів.
За кожним відокремленим підрозділом формується окремий файл
Прийом відомостей податковим органом
Якщо відомості подаються особисто, в день подачі відомостей і реєстрів уповноважена посадова особа податкового органу в присутності податкового агента або його представника здійснює контроль відомостей на предмет наявності заповнених реквізитів про податковий агента, фізичну особу - одержувача доходу, даних про доходи, нараховані, утримані та перераховані суми податку, а також на предмет відсутності виправлень
Прийом відомостей при поданні їх особисто проводиться уповноваженою посадовою особою податкового органу в присутності податкового агента або його представника
При поданні відомостей податковий орган зобов'язаний передати податковому агенту повідомлення про одержання електронного документа, що підтверджує факт отримання відомостей податковим органом, що формується податковим органом і завірене його КЕП
Можливість коригування при прийомі відомостей
Документальне оформлення процедури прийняття відомостей
У двох примірниках оформляється Протокол прийому відомостей про доходи фізичних осіб за 20__ рік на паперових носіях (додаток 3 до Порядку). Обидва примірники протоколу підписуються податковим агентом або його представником, якщо відомості подаються особисто, і посадовою особою податкового органу.
По одному примірнику реєстру і протоколу видається податковому агенту або його представнику на руки.
При поданні відомостей поштою реєстр і протокол надсилаються податковому агенту поштою.
Другі екземпляри залишаються в податковому органі
По одному примірнику реєстру і протоколу видаються податковому агенту або його представнику на руки.
При поданні відомостей поштою, реєстр і протокол надсилаються поштою, а другі примірники залишаються в податковому органі.
Якщо інформація сформована на електронному носії не у відповідності з вимогами до формату, електронний носій повертається податковому агенту або його представнику разом з протоколом, що містить опис помилок форматного контролю, для повторної підготовки даних
Протягом наступного робочого дня з дати відправлення відомостей податковий агент отримує підтвердження дати відправлення від спеціалізованого оператора зв'язку або податкового органу і повідомлення про отримання від податкового органу.
Протягом десяти днів з дати відправлення відомостей податковий орган надсилає податковому агенту реєстр в електронному вигляді, Протокол прийому відомостей про доходи фізичних осіб за 20__ рік в електронному вигляді (додаток 2 до Порядку)
Критерій, при виконанні якого відомості вважаються поданими до податкового органу
Представленими вважаються відомості, що пройшли контроль заповнення. Відомості, які не пройшли контроль, вилучаються з представленого пакету документів як помилкові і повертаються податковому агенту або його представнику, з реєстру викреслюються
Представленими вважаються відомості, що пройшли форматний контроль
Представленими вважаються відомості, що пройшли форматний контроль і зафіксовані в реєстрі, сформованому податковим органом
Окремі вимоги встановлені Порядком для тих, хто подає відомості в електронному вигляді по ТКС.
Сертифікати ключів підпису учасникам інформаційного обміну видаються організаціями, які випускають сертифікати ключів підпису для використання їх в інформаційних системах загального користування відповідно до двома останніми з вищеназваних федеральних законові є засвідчують центрами, що входять в мережу довірених центрів, що засвідчують ФНС.
Подання відомостей в електронному вигляді по ТКС допускається при обов'язковому застосуванні сертифікованих за вимогами безпеки інформації засобів криптографічного захисту інформації, а також засобів КЕП, сумісних із засобами, використовуваними в податковому органі.
На закінчення нагадаємо, що згідно з рекомендаціями щодо заповнення довідки 2 # 8209; ПДФО для подання відомостей до податкового органу в поле «Ознака» проставляється цифра 1 або 2: