Об'єктом оподаткування податком на додану вартість в торгівлі визнається реалізація товарів на території РФ. Оподатковуваний оборот визначається на основі вартості товарів, що продаються і ставок ПДВ. Організації торгівлі до відшкодування пред'являють також суми ПДВ по товарах, придбаним для продажів або прийняття до обліку при наявності рахунків-фактур. Сума ПДВ, отримана шляхом множення податкової бази на ставку податку, підлягає перерахуванню до бюджету.
Обов'язковою документом для всіх платників податку на додану вартість є рахунки-фактури. на підставі яких здійснюються розрахунки податку на додану вартість і здійснюється контроль податкових органів за правильністю та повнотою сплати податку до бюджету.
Виставлені рахунки-фактури відносяться до первинних бухгалтерських та податкових документів. Ці документи складаються в двох примірниках, при цьому оригінали рахунків-фактур передаються покупцям. Другі примірники цих документів повинні зберігатися в журналі обліку виставлених рахунків-фактур. Журнал представляє собою папку, в яку підшиваються виписані рахунки-фактури.
Рахунки-фактури, прийняті до виконання, повинні бути пронумеровані і підшиті в журнали обліку рахунків-фактур, причому зберігання одержуваних і видаються рахунків-фактур здійснюється роздільно. Торговельні підприємства реєструють ці рахунки в журналі в хронологічному порядку в міру їх надходження від постачальників.
Книга покупок призначена для реєстрації рахунків-фактур, виставлених постачальниками, а також для визначення суми ПДВ, що підлягає відшкодуванню з бюджету. Торговельне підприємство реєструє рахунок-фактуру в книзі покупок після оприбуткування та оплати придбаного товару.
Дата реєстрації рахунків-фактур у книзі продажів - це день, коли у торговій організації виникає зобов'язання перед бюджетом зі сплати ПДВ. Ця дата залежить від того, як організація визначає виручку для цілей оподаткування - з моменту відвантаження товару або по моменту його оплати.
Так, якщо фірма працює "по відвантаженню", то нараховувати ПДВ до сплати в бюджет потрібно в момент продажу товарів, тобто в день переходу права власності на ці товари до покупця. Виписаний при цьому рахунок-фактура реєструється в книзі продажів в той же день.
Якщо ж оптова організація вибрала метод визначення виручки для цілей оподаткування "по оплаті", то рахунок-фактура, виставлений покупцеві в момент відвантаження товарів, реєструється в книзі продажів в день їх оплати.
Підсумкові дані книги покупок використовуються при складанні Декларації з податку на додану вартість.
Організація відображає в обліку такі операції:
1. Укладено договір на поставку 100 од. товару на суму 11800 руб. (включаючи ПДВ). Відповідно до договору від покупця отримано передоплату 11800 руб .;
2. Відвантажено покупцеві 80 од. товару, собівартість 1 од. товару - 50 руб. За договором поставки право власності на товар переходить до покупця в момент відвантаження;
4. В наступному місяці покупцеві відвантажується решта товару.
Облікова політика передбачає, що моментом визначення податкової бази для цілей нарахування ПДВ є момент відвантаження.