П'ять завдань з податкового права
Допоможіть, будь ласка, вирішити п'ять завдань з податкового права:
1. Підприємство "Мир" припинило господарську діяльність. При цьому воно не ліквідовано відповідно до цивільного законодавства, але перестало подавати бухгалтерську і податкову звітність до податкової інспекції.
Чи застосовуються за це заходи відповідальності? Які?
Чи можуть посадові особи підприємства "МПС" бути притягнуті до адміністративної відповідальності?
3. Організація "А" за договором з іншою організацією "В" виконала для неї роботи. Під виконання робіт організацією "А" був отриманий аванс від організації "В", який дорівнював сумі оплати за договором. Після виконання робіт був складений приймально-здавальний акт. Однак цей документ не був переданий в бухгалтерію організації "А". З цієї причини сума оплати вважалася як аванс і на неї, отже, не була збільшена оподатковуваний прибуток організації "А".
Які види податкових правопорушень скоїли зазначені в прикладі організації? Визначити яким заходам відповідальності буде піддано організації за податкові порушення?
уточнення клієнта
Дякуємо за турботу за долю батьківщини, але ці п'ять завдань - єдині з тих 34, в яких я не впевнена. Тому мої питання можна порівняти з консультацією з репетитором, не більше того.
Відповіді юристів (2)
1. Податкова відповідальність за неподання податкової декларації у встановлений законодавством про податки і збори термін передбачена ст. 119 НК РФ. Розмір штрафу залежить від кількості днів, що минули з дня, встановленого для подання декларації.
Неподання платником податків в установлений строк податкової декларації до податкового органу протягом терміну, що не перевищує 180 днів, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 5 відсотків суми податку, що підлягає сплаті (доплату) на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30 відсотків зазначеної суми та не менше 100 рублів.
Якщо ж платник податків не подає податкову декларацію більше 80 днів, то це тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 30 відсотків суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, і 10 відсотків суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць починаючи зі 181-го дня.
Порушення строків подання податкової декларації, тягне за собою накладення на винних посадових осіб (керівника і головного бухгалтера) організації адміністративного штрафу. Згідно ст. 15.5 КоАП України його величина становить від трьохсот до п'ятисот рублів.
Крім податкової та адміністративної відповідальності в арсеналі податкового органу є ще один інструмент впливу на платника податків, вчасно нездані податкову декларацію. Йдеться про призупинення операцій на його рахунках в банку. Цей захід може бути застосована в разі, якщо прострочення здачі податкової декларації досягла двох тижнів (п. 2 ст. 76 НК РФ).
2. Відповідно до подп. 4 і 5 п. 1 ст. 23 НК Україна платники податків зобов'язані подавати до податкового органу за місцем обліку у встановленому порядку податкові декларації по тим податкам, що вони зобов'язані сплачувати, якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори, а також бухгалтерську звітність. Отже, обов'язок подавати до податкового органу бухгалтерську звітність передбачена частиною 1 НК РФ.
Відповідно до п. 1 ст. 126 НК Україна неподання в установлений строк платником податків (податковим агентом) до податкових органів документів та (або) інших відомостей, передбачених цим Кодексом та іншими актами законодавства про податки і збори, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 200 рублів за кожне неподання документ.
Адміністративна відповідальність громадян і посадових осіб за неподання в установлений законодавством про податки і збори термін або відмова від подання до податкових органів, митні органи оформлених в установленому порядку документів і (або) інших відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю, а також подання таких відомостей в неповному обсязі або в спотвореному вигляді, тягне за собою накладення адміністративного штрафу на громадян у розмірі від ста до трьохсот рублів; на посадових осіб - від трьохсот до п'ятисот рублів (ч. 1 ст. 15.6 Кодексу Укаїни про адміністративні правопорушення РФ).
3. Пунктом 1 статті 122 Податкового Кодексу встановлено, що несплата або неповна сплата сум податку (збору) в результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку (збору) або інших неправомірних дій (бездіяльності), якщо таке діяння не містить ознак податкового правопорушення, передбаченого статтею 129.3 Податкового Кодексу, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 20 відсотків від несплаченої суми податку (збору).
4. Відповідно до подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 3, абз. 2 п. 4 ст. 80 Податкового Кодексу України платник податків зобов'язаний подати декларацію за встановленою формою.
Відповідь підготовлена з використанням ІПО ГАРАНТ