Відповідно до ст. 56 НК РФ під пільгою розуміється можливість отримання часткового або повного звільнення від податку. З урахуванням норм гл. 23 НК РФ використання даної преференції проводиться 2 способами:
- за рахунок відрахувань;
- за допомогою неоподатковуваних операцій.
Зупинимося на кожному з них докладніше.
Нормами, що регулюють правовідносини по ПДФО, передбачено таке поняття, як «відрахування», який дозволяє зменшити базу оподаткування з податку.
Застосування того чи іншого вирахування має бути обумовлено характерними для кожного з них операціями, які дозволять зменшити податок.
- Посібники, передбачені федеральними законами (далі - ФЗ) і законами суб'єктів РФ - до таких посібників можна віднести, наприклад, виплати по вагітності та пологах. При цьому законодавство містить кілька виплат, що потрапляють під це поняття.
- Донорські винагороди.
- Аліменти.
- Доходи залучених регіональних співробітників - ця пільга з'явилася порівняно недавно. Однак не всі виплати на користь таких працівників потрапляють під цю преференцію.
- Державні пенсії.
- Стипендії.
- Харчування співробітників із сезонною цікавинками в натуральній формі.
- Різного роду виплати, встановлені ФЗ і іншими нормативними актами. Серед таких операцій можна виділити виплати при звільненні.
Читайте про це статтю «звільнену за угодою про розірвання трудового договору можуть не обкладатися ПДФО».
При цьому, застосовуючи це звільнення, необхідно коректно визначити суму, з якої можна не утримувати податок, тому що Податковим кодексом встановлено їх граничні значення в різних регіонах Росії, і окремо - для районів Крайньої Півночі.
- Деякі види доходів з обмеженням номіналу. До них, зокрема, відноситься отримання призів та подарунків.
Пільги з ПДФО на дітей
Можна виділити наступні пільги з ПДФО на дітей:
- матеріальна допомога при народженні дитини;
- аліменти;
- отримання материнського капіталу;
- відшкодування вартості путівок;
- компенсація вартості лікування.
Але це не єдині причини, що дають право зменшити податкове навантаження по ПДФО при наявності дітей. Відрахування також цьому сприяють. До цих відрахуванням можна віднести:
Розглянемо, кожен з відрахувань докладніше.
Умови застосування пільг по ПДФО
Застосування тієї чи іншої пільги має бути обгрунтоване. Що стосується преференцій, передбачених ст. 217 НК РФ, то, наприклад, щоб отримати допомогу по вагітності та пологах, а відповідно, потім скористатися пільгою, необхідно представити пакет документів.
Матеріальна допомога, пов'язана з народженням дитини, теж має ряд обмежень для застосування пільги. Важливо не упустити термін, відведений для її отримання, і довести, що другий з батьків їй не скористався.
Детально про всі нюанси даної пільги розказано в матеріалі «Матеріальну допомогу працівникові при народженні дитини можна не обкладати ПДФО».
Для застосування роботодавцями можливості по реалізації пільги по подарункам також рекомендується враховувати ряд особливостей. Наприклад, слід передбачити документальне підтвердження факту видачі подарунків, вартість яких укладається в установлений законом ліміт, і визначитися, чи потрібно вести персоніфікований облік для цих цілей.
Відповіді на ці питання, а також важливі рекомендації, необхідні для врегулювання спорів з податковими органами, ви знайдете в статті «Чи плануєте привітати колектив з чоловічим і жіночим святами? Не забудьте про податки ».
Ще одна важлива умова для отримання відрахувань полягає в необхідності підготувати документи. Перелік включає:
- копію свідоцтва про народження - щоб підтвердити спорідненість з дитиною (якщо мова йде про вирахування на дитину);
- копію контракту, з якого проглядається предмет угоди (наприклад, якщо відрахування потрібен в зв'язку з лікуванням, то буде потрібно контракт на надання медичних послуг, а якщо це майнове відрахування - договір купівлі-продажу нерухомого майна);
- копію іпотечного договору (а якщо йдеться про відрахування за відсотками);
- копії платіжних документів;
- довідку 2-ПДФО;
- декларацію за формою 3-ПДФО.
При цьому якщо фізособа хоче одержати відрахування на дитину, то в контракті і документах про оплату повинні фігурувати П.І.Б. батька.
Найпростіший пакет документів - для отримання стандартного відрахування. Щоб ним скористатися, знадобиться тільки свідоцтво про народження дитини та заяву на відрахування.
При цьому важливо відзначити, що пільга - це право, а не обов'язок платника податків.
Як бачимо, ПДФО надає платникам податків широкий спектр можливостей, що дозволяють заощадити на податку.
Чи можете ви скористатися однією з них, вам стане зрозуміло після ознайомлення з нашою постійно оновлюється рубрикою «Пільги з ПДФО».