Як правильно відобразити вироблений взаємозалік в Книзі доходів і витрат?
Відповідь: Підприємства при застосуванні спрощеної системи обліку орієнтуються на так званий "касовий" метод і для визначення валової виручки, і для визначення складу витрат. Тобто продукція повинна бути відвантажена, роботи виконані, послуги надані, товари реалізовані, і оплата за них фактично надійшла в касу або на розрахунковий рахунок (передоплата доходом не є). Що стосується витрат діє те ж правило - послуги сторонніх організацій повинні бути оплачені, якщо є зобов'язання по їх оплаті і терміни виконання цих зобов'язань настали (передоплата постачальникам до витрат не включається).
Оплата за електроенергію хозинвентаря є для підприємства фактом реалізації (тобто отриманням валової виручки) і одночасно витратами (оплатою за спожиті матеріальні ресурси для цілей виробництва). Це легко перевіряється наступним чином: якби підприємство спочатку реалізувало хозінвентарь кому-небудь і виручка надійшла б на розрахунковий рахунок або в касу, а потім з розрахункового рахунку погасило борги по електроенергії, то і виручка, і витрати не викликали б проблем. У питанні розрахунки через розрахунковий рахунок (або касу) відсутні, але самі факти отримання виручки і витрат у наявності. Їх повинні обов'язково відобразити в Книзі доходів і витрат.
Про дату відображення взаємозаліку
На нашу думку, датою запису в Книзі доходів і витрат не може бути дата оформлення акта, дата його здачі на пошту, дата отримання його енергозбуту (якщо лист прямувало з повідомленням про вручення).
У будь-якому випадку до того, поки підприємство не отримає сам акт, підстав для запису в Книзі доходів і витрат немає, так як всі операції відображаються за датою отримання первинного облікового документа - акта взаємозаліку.
Щодо відображення валової виручки
Ви реалізували хозінвентарь в оплату за електроенергію на суму 34 тис. Руб. Його залишкова вартість 4,35 тис. Руб. = 8,7 (первісна) - 4,35 (знос).
У графу "Доходи" записуємо 34 тис. Руб. в графу "Витрати" - 4,35 тис. руб. так як це залишкова вартість хозинвентаря (переходить з балансу при звичайній системі обліку, є для спрощеної системи як би купівельною вартістю реалізованого майна).
Таким чином, майно залишковою вартістю 4,35 тис. Руб. реалізовано за 34 тис. руб. Сукупний дохід від конкретної угоди 29,65 тис. Руб. = 34 - 4,35.
Перевірка: якби спеціально купили хозінвентарь для перепродажу за ціною 4,35 тис. Руб. а реалізували за 34 тис. руб. то дохід був би тим же.
Щодо відображення витрат
Якщо підприємство є боржником по електроенергії, то на підприємстві є рахунки, рахунки - фактури (з ПДВ), що свідчать про те, що електроенергія відпущена організації і виникли зобов'язання по оплаті на суму 34 тис. Руб.
Ви передали в оплату (а могли б заплатити грошима) хозінвентарь на суму, зазначену в акті взаємозаліку (залишкова вартість хозинвентаря - комерційна таємниця і енергетиків не цікавить). Головне, що хозінвентарь проданий за ціною, що перевищує залишкову вартість (тобто дорожче, ніж фактично числиться в обліку). У разі якщо за актом взаємозаліку погашений весь борг, то слід перерахувати ті документи, за якими оплата прийнята. Наприклад, вказати в акті, що:
ПДВ виділяється в разі, якщо підстави для цього є в первинних облікових документах.
Підписано до друку