Питання оподаткування дарування відрізняються складністю і комплексністю. Перш ніж перейти до розгляду конкретики - обчисленню податкової ставки, бази і подібного, важливо усвідомити загальні моменти.
Зобов'язання зі сплати зборів з подарунків можна умовно поділити на дві групи. Зобов'язання І типу є наслідком укладення угоди дарування та виникають одноразово - при переході права власності.
Для громадян це зобов'язання зі сплати ПДФО (податку на доходи фізичних осіб). Формування зобов'язань І типу у юридичних осіб залежить від організаційної форми, цілей діяльності (комерційна або некомерційна структура) та обраної системи оподаткування.
За ст. 572 ГК України (Цивільного кодексу Укаїни) даруванням визнається угода, в рамках якої перша сторона (дарувальник) безкоштовно передає іншій (обдаровуваному) у власність майновий благо. Таким чином, у обдаровуваного виникає дохід на суму повної вартості подарунка.
У дарувальника, навпаки, виникає збиток. тому ніяких зобов'язань перед державою в особі ФНС (Федеральної податкової служби) у нього бути не може.
ІІ тип зобов'язань:
- виникає виключно з права власності на певні види майна;
- існує постійно аж до припинення права власності через відчуження або втрату речі;
- не залежить від підстав отримання майна: обдаровуваний заплатить такий же податок, як і людина, яка отримала майно у спадок, який купив або виміняв його.
Згідно ст. 210 ГК РФ. власність зобов'язує. Необхідність сплати збору виникає тільки після переходу права власності (ст. 223 Податкового кодексу (НК) Україна).
У розумінні ст. 572 ГК РФ. дарування може бути двох типів: реальне і консенсуальное. При здійсненні реальної угоди права власника у обдаровуваного виникають разом з її ув'язненням та передачею речі; при здійсненні консенсуальной - після укладення, одночасно з прийомом-передачею дарунка.
Згідно ч. 3 ст. 574 ГК РФ. дарування нерухомості підлягає держреєстрації. В силу ч. 2 ст. 164 ГК РФ. угоди, для яких держреєстрація обов'язкове, породжують правові наслідки лише після її проведення. Комплекс прав власника виникає після і в зв'язку з держреєстрацією.
Варто уточнити, що право власності на предмет дарування, а відповідно, і зобов'язання сплатити податки не може виникнути спонтанно або несподівано для обдаровуваного. Згідно ст. 572 ГК РФ. дарування - двостороння угода. для здійснення якої потрібна згода вигодонабувача, а в силу дії ст. 573 ГК РФ. він має право відмовитися від подарунка навіть після підписання дарчої аж до прийняття подарунка з рук в руки або за актом.
Прибутковий податок при даруванні
В силу ст. 207 НК Україна (Податкового кодексу Укаїни) платниками ПДФО є:
- податкові резиденти України - особи, які прожили на її території не менше 183 діб протягом року, незалежно від наявності у них українського громадянства;
- податкові нерезиденти, які отримали дар в РФ.
Резидент країни, що не уклала з Україною угоди про уникнення подвійного оподаткування зборами, може бути змушений заплатити двічі. Перший раз - на користь України за правилами для резидентів, але з розрахунком податку за підвищеною ставкою; другий - на користь своєї країни в установленому її законами порядку.
Оподатковуваний дохід при даруванні будинку / квартири слід вираховувати, виходячи з їх кадастрової вартості. Щоб її дізнатися, достатньо запросити виписку з держкадастр нерухомості. Нотаріальна практика пішла шляхом позначення вартості подарованого в удостоверяемой дарчим. Якщо ціна в документі вказана - вона взята з офіційного джерела і на неї можна сміливо орієнтуватися.
- нерухомість: земля, домоволодіння, квартира;
- транспортні засоби;
- акції;
- частки і паї у установчому капіталі юрособи.
Безоплатне отримання перерахованих об'єктів обкладається ПДФО, тільки якщо дарувальник і обдаровуваний не доводяться один одному родичами. Відповідно до Сімейного кодексу (СК) РФ. це:
Податкова ставка обумовлена ст. 224 НК РФ. Для фізосіб-резидентів - 13%. для нерезидентів - 30%. Схема розрахунку встановлена ст. 225 НК РФ. Щоб підрахувати ПДФО, потрібно базу оподаткування помножити на застосовувану ставку.
Податковий період становить календарний рік (ст. 216 НК Україна). Якщо платник отримав кілька оподатковуваних ПДФО подарунків протягом цього періоду, то і податок платить за кожен з них, зазвичай одним платежем.
Сплата ПДФО вимагає від обдаровуваного самостійності. В силу ст. 228 і 229 НК РФ. платник зобов'язаний:
- розрахувати податок;
- уявити в найближчий територіальний орган ФНС декларацію (до 30.04);
- сплатити самостійно розраховану суму (до 15.07).
У деяких випадках ПДФО утримується з доходу громадянина податковим агентом - працедавцем, нотаріусом. Якщо це сталося, платник повідомляється про даний факт агентом. В цьому випадку самостійних правовідносин у обдаровуваного з ФНС не виникає: сплата проведена, декларацію подавати не потрібно.
Податки на подароване майно
Після виконання договору дарування подарунок переходить до вигодонабувачу. З цього моменту він несе тягар утримання речі / майна, а підстави набуття права власності втрачають значення. Нижче описаний ряд податків, які власник майна платить у фіксованому розмірі незалежно від того, чи отримує він дохід від його використання.
майновий податок
Податок на майно юридичних осіб встановлено гл. 30 НК РФ. Він належить до регіональних: ставка визначається суб'єктом Україна в межах дозволеної федеральними властями (максимум 2,2% в силу ст. 380 НК Україна). Об'єкт оподаткування - основні засоби, які значаться на балансі підприємства. Оподатковуваний база вираховується виходячи із залишкової вартості майна.
Податок на майно фізичних осіб обумовлений гл. 32 НК Україна і віднесений до розряду місцевих: він регулюється муніципальними властями. Об'єктом оподаткування, згідно зі ст. 401 НК РФ. виступає нерухомість, в тому числі об'єкти незавершеного будівництва, гаражі, садові будиночки, місця для транспортного засобу.
Податкова база для сплати цього виду податку в залежності від рішення суб'єкта Україна може визначатися, виходячи з інвентаризаційної або кадастрової вартості. Другий варіант більш поширений.
Зазвичай податкова база обчислюється як різниця кадастрової вартості і певного показника:
- щодо квартир це вартість 20 кв. м .;
- кімнати - 10 кв. м .;
- будинки - 50 кв. м .;
- майнового комплексу з житловим приміщенням - 1 млн. руб. (Ст. 403 НК Україна).
Якщо в результаті підрахунків база дорівнює нулю, податок не сплачується.
Статтею 406 НК Україна встановлені граничні ставки розглянутого податку:
- для житла це 0,1%;
- для нерухомості, що знаходиться в довірчому управлінні - 2%;
- для іншої нерухомості - 0,5%.
Земельний податок
Земельний податок врегульовано гл. 31 НК Україна і належить до місцевих. Його платять як фізичні, так і юридичні особи (ст. 388 НК Україна).
Згідно ст. 389 НК РФ. об'єкти оподаткування - ділянки, розташовані в межах муніципального освіти, яке ввело податок. Не обкладаються землі. вилучені або обмежені в обороті.
За податкову базу, згідно зі ст. 390 НК РФ. слід брати кадастрову вартість подарованих ділянок.
В силу ст. 394 НК РФ. гранична податкова ставка становить:
- 0,3% для сільськогосподарських земель, земель для ведення підсобного / фермерського господарства, житлової забудови та інженерної інфраструктури;
- 1,5% - для інших ділянок.
Сума податку на громадян розраховується ФНС. Юрособи вважають і сплачують її самостійно. Декларацію з податку подають тільки організації. Терміни та процедура сплати встановлюються муніципальною владою (ст. 396-398 НК РФ).
Транспортний податок
Транспортний податок (ТН) належить до регіональних і врегульовано гл. 28 НК РФ. Їм оподатковуються транспортні засоби та самохідні машини, в тому числі наземного, водного, повітряного транспорту за виключенням деяких випадків, встановлених ст. 358 НК РФ. Платниками ТН виступають як юридичні, так і фізичні особи.
Ставки ТН обумовлені в прив'язці до потужності двигуна, вартості і роком випуску ТЗ (транспортного засобу). Варіюватися вони можуть в широких межах. Статтею 361 НК Україна встановлені мінімальні ставки, які можуть бути збільшені вдесятеро за рішенням регіональної влади.
Розрахунок податку на фізосіб проводиться ФНС. Відповідно, декларацій з податку громадянам подавати не потрібно. Нараховану суму платники повинні перерахувати в бюджет до 01.10 року, наступного за звітним. Юридичні особи нараховують податок самостійно і звітують за нього в формі податкової декларації.
Підрахуємо, який ПДФО потрібно заплатити одаряемому з 1/2 квартири вартістю 2 млн. 680 тис. Руб.- податкова база: 1/2 * 2 млн.680 тис. руб. = 1 млн. 340 тис. Руб .;
- податок: 1 млн. 340 тис. руб. * 13%. 100 = 1742 руб.
висновок
Строго кажучи, до числа податків на дарування слід відносити тільки ПДФО. Це єдиний податок, оплата якого обумовлена безоплатним отриманням майна і пов'язаної з цим прибутку.
ПДФО - загальнодержавний податок, ставка якого однакова на всій території України і становить 13% для резидентів країни (гнітюче число її громадян).
Сплачувати ПДФО потрібно одноразово - в році, наступним за роком дарування. Розрахувати його і відзвітувати в ФНС обдаровуваний повинен сам (крім випадків, коли це за нього зробив податковий агент).
Земельний, майновий та транспортний податок ставляться одаряемому тому, що він став новим власником оподатковуваного ними майна.
У регіонах названі податки сплачуються за різними ставками. Розрахунок ФНС виробляє самостійно, повідомляючи платника про суму податку та терміни сплати.
Консультація юриста
Організація-роботодавець подарувала мені машину. Як розрахувати і заплатити ПДФО?
В силу ст. 226 НК РФ. ваш роботодавець в правовідносинах дарування є податковим агентом. На нього покладено відповідальність за визначення податкової бази та утримання ПДФО з вартості подарованого. Таким чином, декларувати подарунок в ФНС вам не потрібно. Сходіть в бухгалтерію - дізнатися, якими сумами, і в якому порядку з вашої зарплати утримають податок.
Хочу подарувати квартиру кревного племіннику. Чи звільнені ми від ПДФО? Якщо ні, чи можна що-небудь придумати, щоб його не платити? Я - пенсіонерка, племінник - студент.
Від ПДФО ви не звільнені, оскільки близькими родичами в розумінні п. 18.1 ст. 218 НК Україна не є. Пільг для пенсіонерів або студентів з ПДФО немає. Якщо квартира знаходиться у вашій власності більше 3 років, можете оформити купівлю-продаж. Тоді витрати обмежаться адміністративний збір за оформлення переходу права власності в ЕГРП (Єдиний державний реєстр прав на нерухоме майно та угод з ним).
Мені подарували дачу. Я спочатку зрадів, побіг завіряти договір нотаріально. У ЕГРП дарчу ми ще не реєстрували. Виявилося, проблем від цієї дачі більше, ніж користі, та ще й податок платити доведеться. Загалом, я передумав. Можна зараз зробити щось, щоб не платити ПДФО?
Зобов'язання платити податок не настане до тих пір, поки право власності не зареєстровано в ЕГРП. Можете відмовитися від дару, скориставшись положеннями ст. 573 ГК РФ. Оскільки дарування було посвідчено нотаріально, то і відмова має бути оформлена так само.
Залишилися питання?
3 важливі причини скористатися допомогою юриста прямо зараз
Оперативний відповідь на всі ваші запитання!