Форми і методи податкового контролю
Малюнок 1. Взаємозв'язок елементів податкової системи
2) Податок, який зобов'язаний сплачувати кожен, повинен бути точно визна-льон, а не довільний. Розмір податку, час і спосіб його сплати повинні бути зрозумілі і відомі як самому платнику, так і іншим суб'єктам.
3) Кожен податок повинен стягуватися такої ранньої пори і таким способом, які найбільш зручні для платника.
4) Кожен податок повинен бути влаштований так, щоб платник податків не ніс витрати на його сплату.
Сьогодні принципи, запропоновані Адамом Смітом, розширені і доповнені відповідно до потреб нового часу. Сучасні принципи оподаткування вийшли такі [6]:
1) Рівень податкової ставки повинен встановлюватися з урахуванням можливо-стей платника податків, т. Е. Рівня доходів. Податок з доходу повинен бути прогресивним (тобто чим більший дохід, тим більший відсоток від нього сплачується у вигляді податку). Принцип цей дотримується далеко не завжди, деякі податки в багатьох країнах розраховуються пропорційно (ставка податку однакова для всіх оподатковуваних сум).
2) Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустимо. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де оподаткування обороту відбувалося по висхідній кривій, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації.
3) Обов'язковість сплати податків. Податкова система не повинна залишати-лять сумнівів у платника податків в неминучості платежу.
4) Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ-ний, що збирають податки.
5) Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичних потреб.
6) Податкова система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної еконо-мічного політики.
Крім того, схема сплати податку повинна бути доступна для сприйняття платника податків, а об'єкт податку повинен мати захист від подвійного або потрійного оподаткування.
Суспільні відносини, що виникають при встановленні, стягування податків і зборів регламентуються нормами фінансового права. Зазначені норми мають певні специфічні ознаки, що дозволяють об'єднати їх в самостійну групу. Цю сукупність фінансових норм, що регулюють податкові відносини. прийнято називати інститутом фінансового права або навіть підгалузь - "податкове право". Сукупність нормативних актів утворює податкове законодавство.
Податки можуть стягуватися наступним чином [6]:
1) кадастровий - коли об'єкт податку диференційований на групи за певною ознакою. Перелік цих груп і їх ознаки заноситься в спеціальні довідники. Для кожної групи встановлена індивідуальна ставка податку. Такий метод характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта. Прикладом такого податку може служити податок на власників транспортних засобів. Він стягується за встановленою ставкою від потужності транспортного засобу, не залежно від того, використовується цей транспортний засіб або простоює.
2) на основі декларації. Декларація - документ, в якому платник податку приводить розрахунок доходу та податку з нього. Характерною рисою такого методу є те, що сплата податку відбувається після отримання доходу і особою які отримують дохід. Прикладом може служити податок на прибуток.
3) у джерела. Цей податок вноситься особою, яка виплачує дохід. Тому оплата податку виробляється до отримання прибутку, причому одержувач доходу отримує його зменшеним на суму податку. Наприклад, прибутковий податок з фізичних осіб. виплачується підприємством або організацією-роботодавцем, коли до виплати заробітної плати з неї віднімається сума податку і перераховується до бюджету.