Хто має можливість претендувати на отримання пільги
Законодавство містить вимоги до умов, при дотриманні яких виникає можливість знизити податкову базу з ПДФО і особам, які мають право використовувати пільгу при реалізації програми ЕКЗ.
Виникнення права на відрахування
Законодавчі норми для отримання пільги
Можливість отримання вирахування при проходженні лікування і покупки медикаментозних засобів встановлена ст. 219 НК РФ. Лікування проводиться відповідно до призначення лікаря з урахуванням особливостей. Послуги, медикаменти, при отриманні особою і оплаті яких проводиться повернення податку, повинні відповідати списками Уряду із зазначенням окремими списками:
- Дозволеної послуги - одержуваного виду лікування.
- Лікування, віднесеного до дорогої формі.
- Види медикаментів, якщо в процесі лікування потрібно покупка препаратів за рецептами лікаря, але за особисті кошти особи. У переліку вказані переважно діють активні компоненти, про торгових назвах потрібне додаткове уточнення.
Складові лікування для надання пільги
Вартість лікування методом ЕКЗ використовується для вирахування в розмірі здійснених витрат, обмежених величиною нарахованого за рік заробітку. У суму витрат включається вартість договору і величина витрат покупки ліків, призначених в рамках програми ЕКЗ.
Приклад включення всіх витрат в величину вирахування
- Проводиться перевірка документів і визначення величини вирахування: В = 228 000 + 32 000 = 260 000 рублів;
- Здійснюється розрахунок суми податку, визначеного до сплати: (380 000 - 260 000) х 13% = 15 600 рублів.
- Визначається сума податку, що підлягає поверненню: Н = 49 400 - 15 600 = 33 800 рублів.
- Висновок: В. має право повернути за заявою переплачений податок в розмірі 33 800 рублів.
Обов'язкові форми документів для підтвердження пільги
Перелік документів, що подається в ИФНС однаковий при подачі в якості додатку до декларації або при оформленні повідомлення.
Залишок коштів необхідно повертати в ИФНС
Застосування декількох відрахувань одночасно
Приклад поєднання пільг
- Визначається відповідність документів вимогам;
- Застосовується відрахування до отриманого заробітку: В = (250 000 - 16 800) - 350 000 = (116 800) рублів;
- Визначається сума ПДФО до повернення з урахуванням застосованої підприємством пільги 30 316 рублів.
- Висновок: у зв'язку з перевищенням суми відрахування над величиною доходу ПДФО підлягає поверненню в повному розмірі утриманого податку.
Причини відмови в наданні податкової пільги
Порушення порядку подання документів, складу форм призводять до відмови в отриманні пільги. При підготовці документів можуть бути допущені помилки, які не дозволяють одержати відрахування:
- Відсутність довідки про оплату лікування. Документ складається на бланку зі штампом медичного закладу із запевненням круглою печаткою організації та поміткою «для податкової інспекції».
- Невідповідність відомостей одержувача лікування і особи, яку внесено до договір, платіжні документи, довідки, рецепти.
- Заява про вирахування в періоді, що не відповідає році здійснення витрат.
Особа, яке не пройшло перевірку, отримує повідомлення про відмову в письмовій формі. Відсутність повідомлення свідчить про успішно пройдений контролі.
Рубрика «Питання і відповіді»
Питання №1. Чи надається вирахування особам, які мають лікування методом ЕКЗ, якщо оплата зроблена роботодавцем або коштами, отриманими в кредит?
Право на відрахування відсутня при внесенні плати грошовими коштами невласного походження. Кредитування до винятків не належить, оскільки ссудополучатель особисто укладає договір і здійснює повернення сум банку.
Питання №2. Чи можна включати в відрахування суму придбання ліків для ЕКО за направленням лікаря, якщо покупка була здійснена далеким родичем?
Пред'явити для отримання пільги можна тільки вартість препаратів, оплачених особисто або чоловіком. Якщо оплата проведена третьою особою, право виникає при оформленні довіреності на покупку, засвідченої нотаріально.
Питання №3. Чи можна в більш пізньому часу отримати у лікувального закладу рецепт форми № 107-1 / у для закупівлі лікарських засобів?
Отримати рецепт з позначкою для податкової інспекції можна в закладі протягом 3 років після закупівлі на підставі даних медичної карти. При початковій виписці рецепта один видається пацієнту, другий примірник зберігається в карті.
Питання №4. Як документально підтвердити відрахування на чоловіка особи, що проходив лікування за методом ЕКЗ?
В договір на надання послуги необхідно включити одночасно обох подружжя. Довідка про лікування, що складається за фактом, повинна містити дані чоловіка. Допускається розподілення розміру витрат на обох подружжя, про що необхідно додатково повідомити ИФНС шляхом подачі заяви. Про порядок паювання можна дізнатися в установі.
Питання №5. Чи можна перенести частину витрат на відрахування іншого періоду?
Можливо при фактичному частковому отриманні лікування в іншому календарному році і здійснення оплати.