Статті по темі
Зараз на камералкі декларацій по ПДВ податківці найчастіше вимагають у покупців пояснити два питання, безпосередньо пов'язані зі звітністю постачальника. Перший - чому у вас в декларації є відрахування, а у постачальника в звітності немає нарахованого ПДВ за цією операцією. Другий - чому у вас відрахування за рахунком-фактурою більше, ніж нарахований ПДВ у постачальника.
Крім того, інспектори вимагають пояснити, чому ваша виручка або аванси в декларації з ПДВ менше, ніж надходження за банківській виписці. У цій статті ви знайдете готові зразки пояснень. Вони стануть в нагоді на камералке звітності за I квартал.
Пояснювальна записка на вимогу: відрахування є, нарахувань немає
Інспектори можуть запитати, чому у вас в декларації є відрахування, а у постачальника не нарахований ПДВ за цією операцією.
Причини розбіжностей. Основна причина в безвідповідальності постачальника. По-перше, якщо він просто не відобразив відвантаження в своїй звітності.
По-друге, якщо постачальник є посередником. Комісіонери або агенти, які реалізують товари або послуги від свого імені, виставляють рахунки-фактури, але не нараховують ПДВ з реалізації. Податок сплачує комітент або принципал. Комісіонер реєструє рахунки-фактури в журналі обліку. Дані цього регістра посередники на загальній системі включають в розділи 10 і 11 декларації.
Посередники на спецрежим окремо здають в інспекцію журнал обліку рахунків-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Якщо комісіонер не передав податківцям дані журналу обліку або заповнив його з помилками, то перевірочна програма в ФНС не зможе звірити рахунки-фактури в книзі покупок покупця і книзі продажів комітента. Адже в книзі покупок компанія реєструє рахунок-фактуру, виставлений комісіонером. А реквізити комітента податківці визначають за даними журналу обліку комісіонера.
Як пояснити розбіжності. Насамперед зверніться до свого постачальника. І попросіть у нього лист про те, що він реалізує товари в якості посередника і тому не відображав спірне рахунок-фактуру в книзі продажів. Це допоможе вам швидше розібратися з питаннями інспектора, хоча, по суті, ваша компанія не зобов'язана перевіряти, чи є постачальник комісіонером.
Прикладіть копію листа (див. Нижче Пояснювальна записка до податкової на вимогу зразок 1). Тоді податківцям буде зрозуміло, що запити потрібно направляти комісіонеру або комітенту. У поясненнях також вкажіть, що компанія правомірно заявила відрахування, адже у вас виконані необхідні умови для цього.
Пояснювальна записка до податкової на вимогу (зразок 1)
Керівнику ІФНСУкаіни № 5 по м Москві
від Товариства з обмеженою відповідальністю «Торгснаб»
ІПН 7705759382, КПП 770501001
Тел. (495) 507-39-80
Генеральний директор Тимофєєв К.Д. Тимофєєв
Але можна не направляти докладний лист, а скласти пояснення по формі, рекомендованій податківцями. Тоді досить привести запис за рахунком-фактурою в таблиці (зразок див. Нижче). Тим самим компанія підтверджує, що в книзі покупок вказала правильні дані.
Компанія «Торгснаб» з'ясувала, що «Техком» виставив рахунок-фактуру як комісіонер, тому і не реєстрував його в книзі продажів. Щоб показати податківцям, що в звітності все вірно, бухгалтер ТОВ «Торгснаб» може заповнити в рекомендованою формою пояснень таблицю (див.вище). Але щоб у податківців не було питань, бухгалтер вирішив скласти лист у вільній формі з докладними роз'ясненнями (див. Вище Пояснювальна записка до податкової на вимогу зразок 1)
Пояснювальна записка до податкової: відрахування і нарахування різні
Чиновники можуть довідатися, чому у вас відрахування за рахунком-фактурою більше, ніж нарахований ПДВ у постачальника.
Причини розбіжностей. Невідповідність в декларації може бути через технічну помилку в сумі податку. Тоді потрібно здати уточненку.
Нерідко буває й інша ситуація - постачальник і покупець по-різному відбили повернення товарів в декларації. При поверненні товарів, прийнятих на облік, постачальнику покупці виставляють рахунки-фактури на реалізацію. Постачальник в такій ситуації повинен відобразити відрахування з вартості повернутих товарів в розділі 8 декларації. Але деякі компанії замість цього знижують на суму повернення виручку в розділі 9. У підсумку виходить, що покупець заявляє більше вирахування, ніж нараховано податку у постачальника.
Ще по цій темі
Відрахування ПДВ при поверненні товару покупцем
Як пояснити розбіжності. У відповіді на запит за рекомендованою формою можна підтвердити, що компанія заповнила книгу покупок правильно. Для цього потрібно заповнити таблицю (див. Нижче). Або можна скласти пояснення в довільній формі ((див. Нижче Пояснювальна записка до податкової на вимогу зразок 2)
Цей рахунок-фактуру бухгалтер «Сбитсервіса» зареєстрував в книзі продажів. А бухгалтер «Вектора», замість того щоб заявити вирахування в розмірі 12 600 руб. зменшив на цю суму податок з реалізації в книзі продажів. Податківці запросили пояснення у «Сбитсервіса». Бухгалтер може продублювати запис про рахунок-фактуру № 14 в таблиці рекомендованих пояснень (див.вище). Але щоб пояснити податківцям, з чим пов'язані розбіжності, бухгалтер склав лист не за рекомендованою, а у вільній формі ((див. Нижче Пояснювальна записка до податкової на вимогу зразок 2).
Пояснювальна записка до податкової на вимогу (зразок 2)
Керівнику ІФНСУкаіни № 12 по м Москві
від Товариства з обмеженою відповідальністю «Сбитсервіс»
Тел. (495) 369-45-35
Вартість товарів, сума ПДВ і інші відомості, зазначені в декларації, відповідають даним рахунку-фактури, отриманого від ТОВ «Вектор». Всі умови для вирахування ПДВ виконані: товари придбані для операцій, що оподатковуються, прийняті на облік, є правильно оформлений рахунок-фактура і первинні документи (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Генеральний директор Філін В.П. Філін
Пояснювальна записка в ИФНС: виручка менше надходжень
ИФНС напевно захоче дізнатися, чому виручка і аванси в декларації з ПДВ менше, ніж надходження за банку.
Причини розбіжностей. Перш за все, покупці можуть помилково вказати в платіжці, що сплатили аванс, хоча перераховують оплату за відвантажені товари. Тоді варто отримати від покупця лист з проханням уточнити призначення платежу - вважати надійшли суми оплатою за відвантаження, а не авансом.
Як пояснити розбіжності. У поясненнях повідомте, що компанія правильно врахувала в декларації виручку і надійшли аванси. А також вкажіть, з чим пов'язані розбіжності. Адже виручка і аванси необов'язково повинні бути дорівнюють сумам по банківських виписок.
На практиці деяким інспекторам підходять короткі пояснення, інші ж вимагають докладні. Таким чином, перший варіант - вказати, що сума розбіжностей пов'язана з надходженням сум, які не є виручкою звітного кварталу або авансами. І перерахувати види цих надходжень: наприклад, оплата за товари, відвантажені в минулому кварталі. Другий варіант - вказати конкретні суми, які не потрібно відображати в декларації (зразок нижче).
Пояснювальна записка до податкової на вимогу (зразок 3)
Керівнику ІФНСУкаіни № 15 по м Москві
від Товариства з обмеженою відповідальністю «Престиж»
ІПН 7715759382, КПП 771501001
Тел. (495) 863-15-70
Генеральний директор Савін К.Л. Савін
Будьте в курсі!
Статті по темі в журналі «Головбух»
Новини по темі
Питання і відповіді по темі
з Журналу по темі
- Що знову зміниться в декларації і регістрах по ПДВ
- Номер за п'ять хвилин
- Як переконливо відповісти на три головні питання інспектора про вашу декларації з ПДВ
- Як уникнути частих помилок в декларації з ПДВ за III квартал
- На камералке податківці вправі запросити книгу продажів і книгу покупок
Зареєструйтеся та продовжите використання сайту! Це безкоштовно і займе всього одну хвилину!
Ви зможете продовжити читання цього матеріалу і отримаєте доступ до сервісів для постійних відвідувачів сайту. Вам будуть доступні:
- Електронний довідник "Квартальний звіт"
- Шаблони і форми, необхідні в щоденній бухгалтерській роботі.
- Он-лайн калькулятори
- Спеціальний Бухгалтерський календар
- Сервіс «Відповідь за 24 години»
- Навчання у Вищій Школі Головбуха
У мене є пароль нагадати ласка, перевірте пошту Ввести Я тут вперше Отримати доступ Реєстрація займе
не більш хвилини! Ввійти Введіть логін Невірний логін або пароль Невірний логін або пароль Введіть пароль <Актион> Медіагрупа і мережу професійних сайтів
нові документи
Всі зміни в законодавстві для бухгалтера