Що ж таке фірма-одноденка, або, інакше, "смітник", "ліхтар", недобросовісний або проблемний платник податків? Я пропоную розуміти під цими термінами організацію, відповідну такими ознаками.
Умови, при яких організація визнається фірмою-одноденкою ( "смітник", "ліхтар", недобросовісний або проблемний платник податків):
- Чи не платить (або платить символічні) податки і не здає (або здає нульову або з символічними цифрами) бухгалтерську і налоговуюотчетность, не веде достовірний бухгалтерський і податковий облік.
- Зареєстрована по загубленим паспортом, на померлого або психічно ненормальної людини, бомжа, стару пенсіонерку і т.п.
- Не має працівників.
- Зазвичай "живе" не більше року, рідше - двох.
- Не відповідає на запити про зустрічні перевірки.
- Чи не ліквідується офіційно (просто кидається).
Причому необов'язково, щоб виконувалися всі умови. Достатньо трьох-чотирьох або хоча б перших двох, які є основними. Але давайте про все по порядку.
Отже, по-перше, одноденка не платить податки і звітність в податкові органи не здає, або здає, але нульову. Більш "прогресивні" одноденки податки платять, але, скажімо так, в символічному розмірі, явно не відповідає масштабу їх діяльності. Наприклад, квартальна виручка компанії обчислюється сотнями мільйонів або навіть мільярдами рублів. А всіх податків за той же період вона платить тільки кілька десятків тисяч. В цьому випадку одноденка навіть веде облік і подає звітність до податкових органів, причому не нульову. Але ця звітність недостовірна. Вона відображає не реальні, а фіктівниедоходи і витрати, виходячи з яких і розраховується символічна величина податків.
Очевидно, що звичайна компанія, яка не сплачує податки, рано чи пізно повинна зіткнутися з претензіями податкових органів. Однак люди, які використовують одноденки, явно розраховують на те, що цього ніколи не станеться. Інакше навіщо ж до них взагалі звертатися? Як можна домогтися того, що відповідати за дії одноденки нікому не доведеться?
Наступна ознака - дуже короткий термін існування одноденки. "Живе" вона, звичайно, не один день, як випливає з її назви, але все-таки помітно менше, ніж нормальна організація, зазвичай 1 - 2 роки. Після закінчення цього недовгого життєвого шляху одноденка, як правило, не ліквідується офіційно, а просто кидається її творцями. Хоча, звичайно, можливі й винятки. Зустрічаються і одноденки-довгожителі, як би дивно це не звучало, і одноденки, які були офіційно ліквідовані. Але при цьому вони все одно залишаються одноденками, тому що виконуються головні умови - несплата податків і номінальні директора та засновника.
Проблема полягає в тому, що, навіть якщо ми самі ніколи одноденки не використали і використовувати не збираємося, цілком можливо, що нам все одно доведеться з ними стикатися. Адже працювати через такі фірми можуть наші контрагенти. Причому, якщо мова йде про покупців, все не так страшно. Хоча і в цьому випадку певні ризики є. У податківців можуть виникнути підозри щодо того, що насправді одноденка контролюється нашим підприємством, яке з її допомогою занижує виручку. Тоді вони можуть донарахувати ПДВ і податок на прибуток виходячи з ринкових цін на наші товари, роботи або послуги на підставі 40-ї статті НК. Але ймовірність такого розвитку подій відносно невелика.
А ось якщо одноденка - наш постачальник, проблем не уникнути. Швидше за все, нашої компанії "знімуть" і витрати з податку на прибуток, і відрахування по ПДВ. Доведеться йти в суд. І якщо шанси довести в суді реальність витрат все-таки є, то ось з відмовою в відрахуваннях з ПДВ суд цілком може погодитися. У підсумку, незважаючи на презумпцію невинності платника податків, за схему з одноденкою, створену постачальником, розплачуватися доведеться нам. Тому, звичайно, контакти з одноденками потрібно по можливості мінімізувати. Але як відрізнити нормальну компанію від одноденки?
Для цього можна орієнтуватися на зовнішні ознаки, властиві більшості одноденок, які я зараз перелічу. Зверніть увагу, якщо компанія володіє одним-двома з цих ознак, це ще не означає, що ми точно маємо справу з одноденкою. Але якщо одночасно присутні кілька ознак (три, чотири або більше), то з великою часткою ймовірності можна стверджувати, що перед нами саме одноденка. А значить, працювати з нею не варто або, принаймні, потрібно якось захиститися від прямого контакту з нею.
Те ж можна сказати і про "масові" засновника і директора. Цілком можливо, що компанія зареєстрована дуже діяльним бізнесменом, який, крім неї, створив ще десяток компаній і всіма ними дійсно керує. А може бути, ця людина розвиває мережу в різних регіонах і в кожному регіоні створює окрему компанію.
Ще один зовнішня ознака одноденки - неможливо побачити директора компанії і поспілкуватися з ним. Може бути, звичайно, постачальник - це дуже велика компанія, її директор - вкрай зайнята людина і побачитися з ним не так-то просто. Але цілком можливо, що цю людину взагалі не існує або він сам не знає про те, що є директором організації-постачальника.
Як я вже говорив, одноденки, як правило, живуть недовго, і людям, які їх використовують, доводиться періодично створювати все нові і нові компанії. Тому будь-яка одноденка, скоріше за все, виявиться недавнозарегістрірованной організацією. Звичайно, і будь-яка "біла" компанія колись була тільки що зареєстрованої. Тому не варто відмовлятися від роботи з постачальником тільки на тій підставі, що він створений менше року тому. Інша справа, якщо ви вже довгий час працюєте з одними і тими ж людьми, але юридичні особи, які вони представляють, весь час змінюються. Скажімо, раз на півроку або раз на рік ці люди просять вас укласти договір з іншою компанією, починають виставляти від її імені рахунки. Якщо ніяких виразних пояснень таких дій з їх боку не надходить, висновок очевидний - постачальник змінює одноденки.
Що ще? Рахунки у такій компанії відкриті тільки в "підозрілий" банку. Тобто в банку, який в певних колах відомий саме тим, що займається якимись неправомірними операціями, наприклад переведенням у готівку або незаконним виведенням грошей за кордон. Дізнатися про те, що банк "підозрілий", можна тільки від людей, які з ним вже стикалися або хоча б чули про нього. Але, в принципі, якщо єдиний рахунок постачальника відкритий тільки в мало кому відомому банку, що займає позицію у другій тисячі в рейтингах російських банків, - це вже привід для підозр. Ймовірно, ця компанія - просто "смітник" даного банку.
Далі, якщо ви допустили якусь помилку в документах, наприклад видали документ не тієї форми або помилилися в цифрах, нормальний контрагент обов'язково це помітить і попросить вас виправити документи. Одноденку, як правило, не цікавить якість наданих їй документів, і на їх дефекти вона просто не зверне уваги. Оскільки платити податки і представляти достовірну звітність вона не збирається, їй не потрібно і вести облік, ні податковий, ні бухгалтерський. А значить, первинні документи їй взагалі не потрібні. Це - ще одна можливість перевірити, чи є постачальник одноденкою або "білої" компанією. Достатньо направити їй акт звірки розрахунків, допустивши в ньому невелику помилку, буквально на кілька рублів. Якщо постачальник веде повноцінний достовірний облік, він цю помилку помітить і повідомить вам про розбіжності даних акта з даними його обліку. Одноденки, яка достовірний облік не веде, звіряти ваші дані немає з чим і нема чого, і вона підпише будь-який більш-менш достовірний акт звірки. Можна також, "виявивши помилку", спробувати заднім числом змінити первинні документи минулого кварталу. Нормальний контрагент в такій ситуації буде обурюватися, адже йому доведеться вносити виправлення в облік і, можливо, перездавати звітність. Одноденка, швидше за все, на заміну документів ніяк не відреагує.
Зовнішні ознаки одноденки:
- Неможливо побачити директора і поспілкуватися з ним.
- Компанія недавно зареєстрована, при тому що її представники працюють з вами вже давно.
- Розрахунковий рахунок відкритий в "підозрілий" банку.
- Чи не звертає уваги на помилки в первинних документах і актах звірки.