Ідеальний стан з виконанням державного бюджету - повне покриття державних витрат доходами, а в кращому випадку - наявність залишку коштів - профіциту державного бюджету. Однак ця ситуація зустрічається вкрай рідко. Найчастіше має місце дефіцит державного бюджету, тобто перевищення витрат над доходами.
Дефіцит державного бюджету входить в число найважливіших макроекономічних показників, що характеризують стійкість економіки країни.
Способи покриття дефіциту державного бюджету:
1) внутрішні і зовнішні державні позики. Вони здійснюються у вигляді продажу державних цінних паперів, позик у позабюджетних фондів і міжнародних фінансових організацій;
2) емісія грошових знаків державним банком.
Для збереження стабільності економічних зв'язків уряди розвинених країн усіма заходами намагаються уникнути невиправданої емісії грошей. У більшості розвинених країн законодавчо закріплена незалежність національного емісійного банку від законодавчої і виконавчої влади.
Неконтрольований випуск грошових коштів в обіг може повести до «розкручування» інфляційної спіралі.
Державні позики менш небезпечні в порівнянні з емісією, однак і вони чинять негативний вплив на розвиток економіки країни:
1) вдаючись до примусового розміщення державних цінних паперів, держава порушує тим самим ринкову мотивацію діяльності приватних фінансових інститутів і суб'єктів ринку;
2) розміщення державної позики, мобілізуючи вільні кошти на ринку позикового капіталу, тим самим звужує можливості отримання кредитів приватними фірмами.
Однак у державних позик є і позитивні сторони. Утворився на їх основі ринок державних цінних паперів може залучити частину інвесторів, для яких інші сектори фондового ринку непривабливі, а також держава може активно впливати на попит і пропозиції на всьому ринку позикових капіталів.
Основними позабюджетними фондами в сучасних умовах є: Фонд державного страхування; Пенсійний фонд; Державний фонд зайнятості населення; Фонд охорони здоров'я; дорожні фонди; інші позабюджетні фонди.
Крім перерахованих можуть бути сформовані і інші фонди в залежності від завдань, що стоять перед економікою. Фонди, які виконали своє призначення, скасовуються.
Кошти позабюджетних фондів допомагають фінансувати природоохоронні заходи. В цілому, кажучи про напрямки витрачання коштів позабюджетних фондів, необхідно виділити поряд з фінансуванням основної діяльності засновницький діяльність, інвестування в цінні папери. Найчастіше позабюджетні фонди за основними напрямами своєї діяльності звільняються від сплати податків, державних і митних зборів.
3 Основні напрямки вдосконалення бюджетних відносин в Російській Федерації в сучасних умовах
В даний час формується новий тип бюджетних взаємовідносин, основними рисами якого є:
1) податки як основа формування дохідної частини бюджету на всіх рівнях державного управління;
2) збереження регулюючої ролі бюджету в поєднанні з регулюючою роллю ринку;
3) визначення обсягу витрат виходячи з обсягу і потреби в особливих суспільних благах і послугах, включаючи товари і послуги, які створюються приватним сектором економіки.
Ринковий механізм бюджетних взаємовідносин проявляється як на загальнодержавному, так і на регіональному рівні. При цьому ключова роль регіонального бюджету (суб'єктів Федерації і муніципального рівня) складається в наданні тих товарів і громадських послуг, які не можуть бути надані ринком або федеральними органами влади.
Міжбюджетні відносини в Росії відображають державний устрій країни і побудовані за принципом бюджетного федералізму.
Останній відображає специфіку побудови бюджетної системи, її структуру, взаємозв'язок поєднуваних у ній бюджетів різного рівня. У федеративних державах, яким є і Росія, бюджетна система складається з трьох рівнів:
сукупність бюджетів суб'єктів Федерації;
муніципальні (місцеві) бюджети.
Найбільш складною проблемою в бюджетний устрій федеративної держави є практична реалізація принципу бюджетного федералізму, тобто взаємовідносин центру, суб'єктів Федерації і муніципальних органів між собою в процесі надання ними послуг громадського характеру.
В ідеальному варіанті бюджетний федералізм передбачає високу ступінь самостійності і автономії регіональних і місцевих бюджетів при збереженні домінуючого федерального бюджету в рішенні вузлових питань державного будівництва.
Бюджетний федералізм реалізується як через надання більшої самостійності місцевим органам влади в розпорядженні фінансовими ресурсами (при відповідному підвищенні їх відповідальності), так і шляхом надання відомої самостійності в податковому процесі, тобто шляхом розвитку податкового федералізму.
Бюджетну систему сучасної Росії можна характеризувати як систему федеративного типу з низьким рівнем мобілізації бюджетних ресурсів у федеральному бюджеті.
Про це говорить порівняно низька частка федерального бюджету в загальному обсязі доходів і витрат консолідованого бюджету. У більшості розвинених країн вона вище на 10-20 процентних пунктів.
Основними напрямами реформування бюджетної системи є:
1) розмежування повноважень і предмета відання між рівнями державної влади, що включає в себе розмежування видатків між бюджетами і завершення передачі суб'єктам Федерації об'єктів фінансування (об'єктів справляння податків);
2) збільшення перерозподілу через федеральний бюджет фінансових ресурсів для вирівнювання бюджетної забезпеченості депресивних районів країни (Північ, Далекий Схід, Північний Кавказ);
3) активізація інвестиційної функції федерального бюджету, особливо в зв'язку з необхідністю фінансової підтримки галузей інфраструктури, ВПК, науки, експортоорієнтованих виробництв;
У найближчі роки ставиться завдання збільшити частку коштів, акумульованих у федеральному бюджеті, причому зробити це мається на увазі не за рахунок введення додаткових податків і зборів і не за рахунок перерозподілу податків з регіонів, а в результаті раціоналізації податкової системи, проведення таких заходів, як розширення кола платників податків , підвищення збирання податків в бюджетну систему.
Федеральний фонд фінансової підтримки суб'єктів РФ формується в розмірі 15% від суми фактичної величини податкових надходжень до федерального бюджету. Фінансова допомога, яка виділяється з даного фонду, отримала назву «трансферт».
Регіони отримують трансферт з федерального бюджету по двох каналах: як регіони, просто потребують фінансової підтримки, і як регіони, особливо потребують підтримки.
Використовувана в Росії формула розподілу фінансової підтримки регіонам є не кращим варіантом. Можна було б скористатися пропонованої американськими і. німецькими фахівцями спрощеною формулою вирівнювання податкового потенціалу.
Необхідно відмовитися від практикується Мінфіном РФ системи взаємозаліку як способу розподілу коштів Фонду підтримки регіонів, збиток від якого несумісний з економією від його використання.
Можливе застосування декількох інструментів горизонтального бюджетного вирівнювання: загальні (універсальні) і різні цільові трансферти. Неодмінною умовою при цьому є реалізація принципів регіональної справедливості, «прозорості» і простоти бюджетних механізмів. Слід врахувати досвід країн, що використовують не один, а кілька податкових джерел для формування фонду вирівнювання.
Створення більш складного вирівнюючого механізму потребують розробки системи стандартних нормативів бюджетної потреби територій і коефіцієнтів потребу регіонів у фінансовій підтримці, що враховують регіональну специфіку.
Надання окремих регіонах особливих пільгових режимів порушує принципи бюджетного федералізму. Якщо з яких-небудь причин не вдається цього уникнути, слід встановити для них часові межі (наприклад, 10 років) і після закінчення терміну повернутися до розгляду цього питання.
За роки економічних реформ в Росії сформувалася нова система бюджетних відносин, закладає основи ринкових відносин в сфері надання громадських послуг і відображає ідеї бюджетного федералізму.
Подальший розвиток російської системи бюджетного федералізму залежить від прийняття закону про бюджетний устрій і бюджетний процес і Податкового кодексу, які дозволять остаточно відрегулювати питання розподілу повноважень між федеральним центром і суб'єктами РФ в проведенні бюджетної та податкової політики.
Необхідний корінний перегляд принципів формування фінансової підтримки регіонів РФ, перехід від фінансової підтримки регіонів в режимі «виходячи з можливостей» федерального центру до принципу формування доходів «виходячи з потреб» суб'єкта Федерації, на основі повного врахування податкової бази регіону.
У сформованих в даний час в країні економічних умовах стоїть завдання підвищення ролі бюджету як інструменту активізації економічної діяльності, що означає підвищення податкових надходжень до дохідної частини не за рахунок підвищення ставок оподаткування, а за рахунок розширення податкової бази в результаті пожвавлення ділової активності, зростання числа платників податків .