Глава 41. Рентний податок на експорт
Платниками рентного податку на експорт є фізичні та юридичні особи, які реалізують на експорт:
1) нафту сиру і нафтопродукти сирі, за винятком:
надрокористувачів, що експортують обсяги сирої нафти, газового конденсату, видобуті в рамках контрактів, зазначених у пункті 1 статті 308-1 цього Кодексу;
юридичних осіб, перелік яких встановлюється уповноваженим органом в області нафти і газу, які застосували митну процедуру експорту до сирої нафти в обсягах, визначених уповноваженим органом в області нафти і газу, і раніше вміщеній під митну процедуру переробки за межами митної території.
Для цілей цього розділу нафтою сирою і нафтопродуктами сирими визнаються товари, що класифікуються в товарній підпозиції 2709 00 єдиної товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності.
При цьому в разі, якщо після завершення митного режиму переробки сирої нафти за межами митної території юридичною особою не здійснено фактичний ввезення в Республіку Казахстан продуктів її переробки в обсягах, зазначених у документі про умови переробки товарів за межами митної території, за винятком продуктів, визначених Урядом Республіки Казахстан , така юридична особа є платником рентного податку на експорт по всьому об'єму сирої нафти, переданої для переробки в рамках митної процедури ереработка за межами митної території відповідно до підпункту 2-1) пункту 2 статті 332 цього Кодексу;
Об'єктом оподаткування рентною податком на експорт є обсяг нафти сирої та нафтопродуктів сирих, вугілля, що реалізується на експорт. Для цілей цього розділу під експортом розуміються:
1) вивезення товарів з території Республіки Казахстан, який здійснюється в митною процедурою експорту відповідно до митного законодавства Митного союзу і (або) митним законодавством Республіки Казахстан;
2) вивезення товарів з території Республіки Казахстан на територію іншої держави-члена Митного союзу;
3) реалізація на території іншої держави-члена Митного союзу продуктів переробки давальницької сировини, раніше вивезеного з території Республіки Казахстан на територію держави-члена Митного союзу для переробки.
Для обчислення рентного податку на експорт обсяг нафти сирої та нафтопродуктів сирих визначається в наступному порядку:
при реалізації на експорт нафти сирої та нафтопродуктів сирих за межі Митного союзу - як обсяг нафти сирої та нафтопродуктів сирих, зазначений в графі 35 повної декларації на товари, що використовується для обчислення сум митних зборів, інших платежів, справляння яких покладено на митні органи, або інших митних цілей відповідно до митного законодавства Митного союзу і (або) митним законодавством Республіки Казахстан;
при реалізації на експорт нафти сирої та нафтопродуктів сирих на територію іншої держави-члена Митного союзу - як обсяг нафти сирої та нафтопродуктів сирих, зазначений в акті прийому-здачі товарів транспортної організації на території Республіки Казахстан на початку маршруту поставки таких нафти сирої та нафтопродуктів сирих на експорт.
1. Податковою базою для обчислення рентного податку на експорт по нафти сирої та нафтопродуктів сирих є вартість товарів, що експортуються нафти сирої та нафтопродуктів сирих, обчислена виходячи з фактично реалізованого на експорт обсягу нафти сирої та нафтопродуктів сирих і світової ціни, розрахованої в порядку, встановленому пунктом 3 статті 334 цього Кодексу. При цьому для нафти сирої та нафтопродуктів сирих світова ціна визначається виходячи зі світової ціни сирої нафти.
Для визначення світової ціни сирої нафти переклад одиниць вимірювання з бареля в метричну тонну здійснюється на основі середньозваженого коефіцієнта баррелізаціі за такою формулою:
До бар. пор. = (V1 * До барр.1 + V2 * До барр.2. + Vn * До барр.n) / V заг. реалізації, де:
До бар. пор. - середньозважений коефіцієнт баррелізаціі;
V1, V2. Vn - об'єми кожної партії нафти сирої та нафтопродуктів сирих, що реалізуються на експорт за податковий період;
До барр.1, К барр.2. + До барр.n - коефіцієнти баррелізаціі, зазначені в паспорті якості по кожній відповідній партії, оформленої на підставі даних приладу обліку пункту здачі і прийому нафти сирої та нафтопродуктів сирих транспортної організації на початку маршруту на території Республіки Казахстан. При цьому коефіцієнти баррелізаціі встановлюються з урахуванням фактичної щільності і температури експортованих нафти сирої та нафтопродуктів сирих, приведених до стандартних умов вимірювання відповідно до національного стандарту, затвердженим уповноваженим державним органом в області технічного регулювання;
n - кількість партій, реалізованих на експорт нафти сирої та нафтопродуктів сирих в податковому періоді;
V заг. реалізації - загальний обсяг реалізації на експорт нафти сирої та нафтопродуктів сирих за податковий період.
Податковою базою для обчислення рентного податку на експорт по вугіллю є вартість експортованого вугілля, обчислена виходячи з фактично реалізованого на експорт обсягу вугілля.
2. Грошова форма сплати рентного податку на експорт по сирій нафті, газового конденсату за рішенням Уряду Республіки Казахстан може бути замінена натуральною формою в порядку, встановленому додатковою угодою, що укладається між уповноваженим державним органом і платником податків.
Порядок сплати рентного податку на експорт по сирій нафті, газового конденсату в натуральній формі встановлений статтею 346 цього Кодексу.
При експорті нафти сирої та нафтопродуктів сирих рентний податок на експорт обчислюється за такими ставками:
При експорті вугілля рентний податок на експорт обчислюється за ставкою 2,1 відсотка.
Податковим періодом з рентної податку на експорт є календарний квартал.
Якщо дати оформлення тимчасової та повної митних декларацій на товари припадають на різні податкові періоди, то зобов'язання по сплаті рентного податку на експорт виникають в податковому періоді, на який припадає період часу, вказаний в тимчасовій і повної деклараціях на товари, протягом якого здійснюється поставка нафти сирої і нафтопродуктів сирих, в рамках митної процедури експорту відповідно до митного законодавства Митного союзу і (або) митним законодавством Республіки Казахстан.
Платник податків зобов'язаний сплатити до бюджету обчислену суму податку не пізніше 25 числа другого місяця, що настає за податковим періодом.
Декларація з рентної податку на експорт подається до податкового органу за місцем перебування платника податків не пізніше 15 числа другого місяця, що настає за податковим періодом.
Основні джерела публікованих текстів нормативних правових актів: газета "Казахстанська правда", база даних довідково-правової системи Adviser. Інтернет-ресурси online.zakon.kz, adilet.zan.kz, інші засоби масової інформації в Мережі.
Хоча інформація отримана з джерел, які ми вважаємо надійними і наші фахівці застосували максимум сил для вивірки правильності отриманих версій текстів наведених нормативних актів, ми не можемо дати будь-яких підтверджень або гарантій (як явних, так і неявних) щодо їх точності.
Компанія "КАМАЛ-Консалтинг" не несе відповідальності за будь-які наслідки будь-якого застосування формулювань і положень, що містяться в даних версіях текстів нормативних правових актів, за використання даних версій текстів нормативних правових актів в якості основи або за будь-які упущення в текстах публікуються тут нормативних правових актів.