1. Зберігати як зіницю ока
У Податковому кодексі РФ поняття «послуги зі зберігання автотранспортних засобів» відсутня. Тому згідно з пунктом 1 статті 11 НК РФ звернемося до норм цивільного законодавства.
У розділі 47 «Зберігання» ГК РФ визначено порядок укладання договорів зберігання. У пункті 1 статті 886 ГК РФ зазначено, що за договором зберігання одна сторона (зберігач) зобов'язується зберігати річ, яка передана їй другою стороною (поклажодавцем), і повернути її поклажодавцеві у схоронності. Зберігач відповідає за втрату, недостачу або пошкодження речей, прийнятих на зберігання. Він повинен відшкодувати завдані збитки відповідно до статті 393 ЦК України (п. 1 ст. 901 і ст. 902 ЦК України).
Перед тим як укласти договір зберігання, власник транспортного засобу може подати попередню заявку або укласти договір на бронювання місць (п. 8 Правил).
Отже, на підставі статті 887 ЦК України договір зберігання укладається у письмовій формі. У розділі 47 ЦК України передбачено як оплатне, так і безоплатне зберігання. Але в пункті 2 Правил вказано, що послуги автостоянок надаються за безкоштовне договору. Договір складається у двох примірниках. У ньому необхідно закріпити положення, на які сторони зможуть спиратися в спірних ситуаціях:
- відомості про виконавця і споживача;
- дата укладення договору і термін зберігання транспортного засобу;
- вартість послуг, порядок і форма їх оплати;
- марка, модель і державний реєстраційний знак транспортного засобу;
- ціна транспортного засобу, визначена угодою сторін;
- умови зберігання;
- порядок прийому і видачі транспортного засобу та ін.
Див. Пункт 10 Правил
Договір повинен містити умови про відповідальність сторін. Так, власник автостоянки відповідає за збереження транспортного засобу, його пошкодження і розкрадання його окремих частин. Він зобов'язаний відшкодувати клієнтові всі завдані збитки (п. 32 Правил). Інакше можна розцінювати дану діяльність як надання послуг з паркування.
Зразок договору зберігання транспортного засобу наведено в розділі "Постскриптум / Таблиці та схеми".
По відношенню до клієнта зазвичай передбачаються санкції за запізнення оплати послуг (пені, штрафи та ін.).
Надані послуги зберігання підтверджуються актом із зазначенням марки та реєстраційного номера автомобіля.
Якщо автомобіль планується залишити на стоянці ненадовго (на термін не більше однієї доби), договір зберігання можна зробити висновок шляхом видачі квитанції, збереженій розписки або іншого документа. У ньому необхідно вказати державний реєстраційний знак транспортного засобу (п. 12 Правил). Копію документа власник стоянки залишає собі.
Стоянка або парковка?
Отже, якщо платна стоянка надає місця для автотранспорту, але при цьому не відповідає за його збереження або псування, то ці послуги не переводяться на систему оподаткування у вигляді ЕНВД.
В даному випадку організації (індивідуальні підприємці) передають в оренду земельні ділянки під парковку автомобілів. Відносини між виконавцем і споживачем таких послуг регулюються главою 34 «Оренда» ГК РФ.
До речі, передача в оренду гаражного боксу теж не перекладається на сплату ЕНВД, так як між сторонами угоди укладається договір оренди, а не договір зберігання.
Приїжджайте погостювати або що-небудь купити
Аналогічна ситуація складається, коли готель надає місце для стоянки транспортного засобу, при цьому не надаючи послуги зі зберігання.
Штрафстоянка не береться до уваги
2. Машина автомобілю ворожнеча
Під транспортними засобами в цілях сплати ЕНВД розуміються автобуси будь-яких типів, легкові та вантажні автомобілі, призначені для перевезення по дорогах пасажирів і вантажів. Причепи, напівпричепи та пріцепироспускі до таких транспортних засобів не відносяться (ст. 346.27 НК РФ).
Якщо автомобілі продаються
ОК 013-94 затверджено постановою Держстандарту Росії від 26.12.94 № 359
Таким чином, якщо на платній стоянці зберігаються трактори, будівельні машини або інша спеціальна техніка, то доходи, отримані від здійснення даних послуг, обкладаються в рамках загального режиму або ССО.
У разі, коли на платних стоянках одночасно зберігаються автотранспортні засоби і не пов'язані з ним машини, необхідно вести окремий облік (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
3. Нове в оподаткуванні автостоянок
4. Розраховуємо суму єдиного податку
Нагадаємо: податковою базою по ЕНВД визнається поставлений дохід, який розраховується як добуток базової прибутковості і величини певного фізичного показника (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
Для підприємницької діяльності, пов'язаної зі зберіганням автотранспортних засобів на платних стоянках, фізичним показником є площа стоянки (в квадратних метрах). Розмір базової прибутковості становить 50 руб. з 1 кв. м в місяць (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
При цьому в главі 26.3 НК РФ не передбачено коригування площі платної стоянки на площу під'їзних доріг і місць, які використовуються для безкоштовного розміщення транспортних засобів спеціального призначення або не призначені для безпосереднього зберігання автотранспорту (наприклад, площа, яку займає будівлями).
Про це - пункт 2 статті 346.32 НК РФ
Зміна площі платної стоянки слід враховувати з початку місяця, в якому воно відбулося (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
Сума обчисленого єдиного податку за II квартал дорівнює 13 073,34 руб. (87155,63 руб. X 15%).
Вказану суму можна зменшити на суму страхових внесків до ПФР, сплачених за цей же період часу, а також на суму виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності (за рахунок власних коштів роботодавця). Але сума ЕНВД не може бути зменшена більш ніж на 50%.
Детально розглядаються питання податкової звітності, як для організацій і підприємців на загальній системі оподаткування, так і для застосовують спеціальні режими оподаткування.
На порталі можна скачати численні документи: кодекси і закони РФ, листи та накази мінфіну, листи та накази Мінекономрозвитку, постанови Уряду РФ, що стосуються підприємницької діяльності, бухгалтерського обліку та оподаткування.