Щоб розрахувати базову прибуток (збиток) за звітний період, необхідно мати наступні дані:
величину прибутку (збитку) за звітний період, що залишається в розпорядженні організації після всіх обов'язкових платежів. Ця величина вказана в Звіті про прибутки і збитки організації за статтею "чистий прибуток - нерозподілений прибуток (непокритий збиток) за звітний період";
величину дивідендів за привілейованими акціями, яка належить акціонерам за звітний рік.
Чистий прибуток (збиток) зменшується (збільшується) на суми нарахованих за
звітний рік, а не виплачених у звітному році дивідендів; це означає, що якщо
в звітному році було нараховано та / або виплачені дивіденди за привілейованими
акціям за попередні періоди, вони не зменшують чистий прибуток для розрахунку показника прибутку на акцію.
Згідно п. 5 Рекомендацій середньозважена кількість звичайних акцій, що перебувають в обігу протягом звітного періоду, визначається шляхом підсумовування кількості звичайних акцій, що перебувають в обігу на перше число кожного календарного місяця звітного періоду, і ділення одержаної суми на число календарних місяців у звітному періоді. "Скоригований чистий" прибуток на акцію означає, що у суспільства є або можуть виникнути зобов'язання з випуску акцій у майбутньому і, отже, яка припадає на акцію прибуток може стати менше, якщо ці зобов'язання суспільство виконає. Наприклад, наявність у компанії облігацій, конвертованих за бажанням власника в акції, для існуючих акціонерів означає, перш за все, потенційне зменшення належної їм прибутку, оскільки нею доведеться ділитися з новими акціонерами.
Існуючим та потенційним акціонерам необхідно знати, наскільки їхня частка в капіталі і, отже, в прибутку товариства може бути "розвідний", тобто зменшена в результаті виконання товариством своїх зобов'язань по випуску звичайних акцій. Такі зобов'язання виникають у разі, якщо товариство випустило цінні папери, конвертовані в його звичайні акції, і / або договори, згідно з якими при певних умовах суспільство буде зобов'язане випустити звичайні акції.
Далі для стислості ми будемо їх називати конвертовані цінні папери та договори (КЦБ). До КЦБ відносяться крім уже згаданих вище конвертованих облігацій також привілейовані акції, конвертовані в звичайні, опціони і варранти на акції товариства, що надають права їх власникам купувати звичайні акції суспільства за деякою фіксованою ціною, і т. Д.
Якщо суспільство не випускало (не укладало) КЦБ, розбавлений прибуток на акцію не розраховується.
Величина розбавлений прибуток на акцію показує максимально можливу ступінь зменшення прибутку, що припадає на одну звичайну акцію суспільства, в разі конвертації (виконання) всіх КЦБ в звичайні акції. Таким чином, під розбавлений прибуток розуміється її максимальне зменшення (збільшення збитку) в розрахунку на одну звичайну акцію в результаті можливого в майбутньому випуску звичайних акцій без відповідного збільшення активів товариства.
Для того, щоб розрахувати розбавленого прибутку на акцію, у формулі базової прибутку значення чисельника і знаменника коригуються.
Коригується не тільки знаменник, т. Е. Кількість звичайних акцій в обігу, а й чисельник - величина чистого прибутку, що припадає на ці акції. Це пов'язано з тим, що конвертація КЦБ призводить не тільки до зміни числа звичайних акцій в обігу, а й до зміни чистого прибутку. Наприклад, якщо облігації конвертуються в звичайні акції, то скорочуються витрати на виплату відсотків по цих облігаціях, тобто чистий прибуток суспільства зростає на цю величину. При цьому витрати на виплату відсотків по облігаціях зменшують податкову базу по податку на прибуток, зменшуючи, таким чином, і суми сплачується суспільством податку на прибуток. Тому в даному випадку для розрахунку розбавлений прибуток на акцію величина чистого прибутку збільшується на суму відсотків по облігаціях і зменшується на суму податкової економії.