Російське законодавство визначає суму ПДВ, що вноситься в бюджет, як різницю між сумою податку, яка була нарахована відповідно до встановленої ставкою податкової бази (визначається положеннями законодавства) і сумою податкових відрахувань (а саме, суми податку, який був сплачений при придбанні товарів, оплаті робіт і послуг, що застосовуються в діяльності фірми, що обкладається ПДВ).
Які бувають пільги при сплаті ПДВ?
Для низки продовольчих і дитячих товарів застосовується знижена ставка ПДВ - 10%, а для товарів на експорт ПДВ дорівнює 0%. Деякі товари, операції, роботи і послуги оподаткуванню не підлягають.
Розрахунок ПДВ проводиться окремо за кожною ставкою. До відрахування не приймається ПДВ, який був сплачений при купівлі товарів, оплаті робіт і послуг, що не підлягають оподаткуванню відповідно до законодавства.
Для самостійного виділення податку застосовується формула розрахунку ПДВ.
1. Сума (Sum) ділиться на (1 + ставка ПДВ, поділена на 100). Записати це можна так:
Виділення ПДВ = Sum / (1 + ПДВ / 100).
Замість ПДВ підставляється ставка податку на додану вартість (вона може бути дорівнює 18, або, якщо товар потрапляє під знижену ставку податку, 10).
Sum / (1 + 18/100) або Sum / (1 + 10/100)
Формулу можна спростити. Якщо ставка податку 18%, то суму потрібно розділити на 1,18 (Sum / 1,18), якщо ставка 10%, то на 1,1 (Sum / 1,1).
2. З отриманого результату віднімається початкова сума.
(Sum / 1,18) - Sum або (Sum / 1,1) - Sum
3. Отримане число буде негативним. Оскільки ПДВ повинен бути позитивним числом, результат слід помножити на -1 (цю операцію можна опустити і просто не враховувати отриманий мінус).
((Sum / 1,18) - Sum) * -1 або ((Sum / 1,1) - Sum) * -1
4. Отримане число підлягає округлення до копійок в найближчу сторону.