Як розподіляти ПРЯМІ ВИТРАТИ
До складу витрат, які зменшують оподатковуваний прибуток фірми, включаються тільки ті прямі витрати, які відносяться до реалізованої продукції. Решта витрат потрібно розподіляти.
Всі витрати виробничої фірми діляться на витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, і позареалізаційні витрати. У свою чергу, у фірм, які вважають податок на прибуток за методом нарахування, витрати на виробництво і реалізацію поділяються на прямі і непрямі.
Непрямі витрати включаються до складу витрат того звітного періоду, до якого вони належать. А прямі витрати зменшують прибуток лише частково. До складу витрат включаються тільки ті з них, які відносяться до реалізованої готової продукції (робіт, послуг).
Прямі витрати, які відносяться до незавершенці і готової продукції, не реалізованою покупцям, при розрахунку податку на прибуток не враховуються.
До прямих витрат відносяться витрати:
- на покупку сировини і матеріалів;
- на покупку комплектуючих і напівфабрикатів;
- на зарплату працівників, зайнятих на виробництві, і ЄСП по ній;
- на амортизацію виробничих основних засобів.
Примітка. Що відноситься до прямих витрат, написано в ст.318 Податкового кодексу.
Для того щоб визначити, які витрати можна врахувати при розрахунку податку на прибуток, всі прямі витрати потрібно розподілити між незавершеним будівництвом і готової, але не проданої продукцією. Порядок розподілу прямих витрат залежить від того, чим займається ваша фірма. Всі підприємства діляться на три групи:
- виконують роботи або надають послуги;
- провідні іншу діяльність.
Як порахувати вартість нереалізованої продукції
Вартість нереалізованої готової продукції припадає вважати лише фірмам, які належать до першої та третьої груп. Адже при виконанні робіт (наданні послуг) готової продукції у фірми не виникає.
Фірми з невеликими сировину, і інші виробничі організації вважають вартість такої продукції однаково. Спочатку потрібно розрахувати вартість всієї продукції, виробленої фірмою протягом місяця. Для цього використовується така формула:
Залишок Прямі Залишок Вартість
недобудови + витрати - недобудови = виробленої
на початок за місяць на кінець за місяць
місяці місяці продукції
Потім потрібно порахувати середню вартість одиниці продукції в цьому місяці. Робиться це так:
| Вартість нереалізованої + Вартість виробленої |
| продукції на початок місяця за місяць продукції |