Одним з основних інструментів державного регулювання економічних відносин є податкова політика.
Податкова політика являє собою систему цілеспрямованих дій держави у сфері оподаткування на основі економічних, правових та організаційно-контрольних заходів.
Сформовані в державі податкові відносини відображаються у податковій політиці, завдання якої полягає в забезпеченні фінансовими ресурсами самої держави, створенні сприятливих умов для збільшення ефективності національної економіки та підвищення рівня життя населення.
Центральне питання податкової політики - необхідність наукового обґрунтування межі податкових вилучень, тобто величини розміру ставки податків, не гнітючою виробників і відтворення робочої сили. Питання про межі оподаткування має два вектори. Перший пов'язаний з розміром індивідуального оподаткування, тобто розміром податку, покладеного на конкретного платника, другий - з розміром податкового тягаря на макрорівні, тобто мова йде про те, яка частка створеного ВВП повинна перейти до держави.
Цілями податкової політики є:
- фіскальна - основна, яка виражається в забезпеченні держави фінансовими ресурсами шляхом мобілізації частини створеного ВВП країни для фінансування його витрат;
- економічна - цілеспрямований вплив на економіку через оподаткування для регулювання попиту і пропозиції, проведення структурних змін суспільного відтворення;
- стимулююча - активізація інвестиційної та інноваційної діяльності, створення умов для прискореного накопичення капіталу в найбільш перспективних галузях економіки;
- екологічна - охорона навколишнього середовища та раціональне природокористування за рахунок введення екологічних податків і штрафних санкцій;
- контрольна - для прийняття державою рішень в області функціонування як окремих видів податків, так і всієї податкової системи;
- міжнародна - введення податків відповідно до вимог міжнародних угод для зміцнення економічних зв'язків з іншими країнами.
Методи здійснення податкової політики залежать від цілей, яких прагне досягти держава. У сучасній практиці широкого поширення набули такі методи, як зміна податкового навантаження на платника податків, введення диференційованих податкових ставок, встановлення або скасування податкових пільг.
Суб'єкт податкової політики - держава.
Об'єкт податкової політики - оподаткування.
Податкова політика багатогранна і включає в себе:
- вироблення науково обґрунтованої концепції розвитку податкової системи;
- визначення основних напрямків і принципів оподаткування;
Залежно від тривалості періоду і характеру вирішуваних завдань податкова політика підрозділяється на податкову стратегію і податкову тактику.
Податкова стратегія передбачає рішення великомасштабних завдань, пов'язаних з розробкою концепції розвитку податкової системи країни.
Податкова тактика передбачає вирішення завдань конкретного періоду шляхом своєчасної зміни податкової системи.
Стратегічні напрямки податкової політики визначаються вищими органами виконавчої та законодавчої влади держави.
Виділяють наступні стратегічні напрямки податкової політики:
- побудова стабільної податкової системи;
- полегшення податкового тягаря товаровиробників;
- скорочення податкових пільг;
- розвиток податкового федералізму.
Залежно від масштабу і сфери впливу податкова політика підрозділяється на внутрішню і зовнішню.
Зовнішня податкова політика спрямована на уникнення подвійного оподаткування, зближення податкових систем різних країн, посилення податкового контролю при здійсненні міжнародних торговельних операцій.
Внутрішня податкова політика проводиться в рамках національної економіки і передбачає вирішення внутрішніх завдань.
Існує три типи податкової політики:
- політика максимальних податків;
- політика розумних податків;
Третій тип податкової політики є чимось середнім між другим і першим. Його суть полягає у встановленні високого рівня оподаткування і розробці значного числа державних програм.
Практичне проведення податкової політики здійснюється за допомогою податкового механізму.