Деякі платники внесків не можуть зрозуміти, як їм заповнювати розрахунок, оскільки їх ситуація не прописана ні в Порядку заповнення розрахунку, ні в численних листах ФНС і Мінфіну. За роз'ясненнями ми звернулися до фахівця податкової служби.
Але тільки за умови, якщо сам перевіряється громадянин пустить їх у свою квартиру.
Навіть якщо «фізик» виключений з ЕГРІП в зв'язку з припиненням діяльності як ІП, співробітники ИФНС все одно можуть призначити щодо нього виїзну перевірку і перевірити «підприємницький» період.
Якщо авіаквиток для відрядженого співробітника був придбаний в електронній формі, для підтвердження в «прибуткових» цілях «дорожніх» витрат, серед іншого, потрібно посадковий талон з відміткою про огляд. А що робити, якщо в закордонному аеропорту такі позначки ставити не прийнято?
Норма, що дозволяє застосовувати відрахування ПДВ не тільки в періоді, в якому виникло право на нього, але в наступні періоди, поширюється не на всі види відрахувань.
Найчастіше працівники звертаються до роботодавця за отриманням вирахування з ПДФО на дітей. І добре, якщо у працівника тільки одна дитина. А якщо їх, наприклад, четверо і двоє з них вже повнолітні, то у бухгалтера може виникнути питання, в якому розмірі надати «дитячий» відрахування. На допомогу в подібній ситуації прийде наш новий Калькулятор.
Про особливості бухгалтерського і податкового обліку і виникають між ними різниці ми розповідали в нашій консультації. Про тимчасові різниці в бухгалтерському та податковому обліку нагадаємо в цьому матеріалі.
Що таке тимчасові різниці?
Тимчасові різниці - це доходи і витрати, які формують бухгалтерський прибуток (збиток) в одному звітному періоді, а податкову базу по податку на прибуток - в іншому або в інших звітних періодах (п. 8 ПБО 18/02). Через це в бухгалтерському обліку утворюється відкладений податок на прибуток (п. 9 ПБО 18/02).
Чому виникають різниці?
Різниці виникають тому, що по окремим доходах і видатках правила і порядок визнання їх в бухгалтерському та податковому обліку не збігаються.
Різниці можуть виникати, наприклад, в результаті застосування різних способів нарахування амортизації у бухгалтерському та податковому обліку.
Які бувають тимчасові різниці?
Залежно від впливу різниць на оподатковуваний прибуток (збиток) тимчасові різниці бувають двох видів:
- тимчасові різниці (ВВР);
- оподатковувані тимчасові різниці (НВР).
Відкладений податок на прибуток від ВВР веде до зменшення суми податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах, а відкладений податок від НВР - до збільшення.
Наприклад, при одній і тій же первісної вартості об'єкта основних засобів в силу застосування різних способів нарахування амортизації сума амортизації в бухгалтерському обліку за 1-ий рік склала 29 000 рублей, а в податковому обліку 25 000 рублів. При відсутності інших відмінностей між системами обліку бухгалтерський прибуток за цей рік виявиться менше оподатковуваного на 4 000 рублів. Або, якщо отримано збиток, бухгалтерський збиток буде більше податкового. Отже, виникає ВВР в розмірі 4 000. Якби бухгалтерська амортизація була менше податкової, утворилася б НВР в цій же сумі.
Крім різних способів нарахування амортизації ВВР можуть виникати, наприклад, в результаті (п. 11 ПБУ 18/02):
- застосування різних способів визнання комерційних і управлінських витрат у собівартості звітного періоду;
- збитку, перенесеного на майбутнє, на яке не була зменшена оподатковуваний база з податку на прибуток в звітному періоді, але який буде прийнятий з метою оподаткування прибутку в наступних звітних періодах;
- застосування при продажу об'єкта основних засобів різних правил визнання для цілей бухгалтерського і податкового обліку залишкової вартості такого об'єкта і витрат, пов'язаних з його продажем.
А НВР можуть утворюватися, зокрема, в результаті (п. 12 ПБУ 18/02):
- визнання виручки від продажу у вигляді доходів від звичайних видів діяльності звітного періоду для цілей бухгалтерського обліку за методом нарахування, а для цілей оподаткування прибутку - за касовим методом;
- застосування різних правил відображення відсотків, сплачуваних організацією по отриманим нею кредитами або позиками.