Якщо організація отримала субсидію (з федерального або місцевого бюджету) в якості оплати за реалізовані товари (роботи, послуги), то необхідно нарахувати ПДВ. А ось субсидії, надані для відшкодування витрат на придбання товарів (робіт, послуг), не обкладаються ПДВ. До таких висновків прийшли фахівці Мінфіну Росії в листі від 01.02.13 № 03-07-11 / 2142.
За загальним правилом, операції з реалізації товарів (робіт, послуг) є об'єктом оподаткування ПДВ (п. 1 ст. 146 НК РФ). У підпункті 2 пункту 1 статті 162 НК РФ закріплено, що податкова база по ПДВ збільшується на суми грошових коштів, отриманих у вигляді фінансової допомоги, на поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення доходів або інакше пов'язаних з оплатою реалізованих товарів. Відповідно, кошти, не пов'язані з оплатою товарів, в податкову базу не включаються.
З цього випливає, що субсидії, отримані платником податку з федерального або місцевого бюджету на відшкодування витрат з придбання товарів, які не обкладаються ПДВ. Це пояснюється тим, що такі субсидії не пов'язані з оплатою реалізованих товарів. Чиновники відзначають, що якщо платник податків оплачує товари за рахунок коштів, виділених з федерального бюджету, ПДВ по ним до відрахування не приймається, оскільки це призвело б до повторного відшкодування податку з бюджету. А суми податку, раніше прийняті до відрахування щодо таких товарів, слід відновити на підставі підпункту 6 пункту 3 статті 170 НК РФ.
Що стосується субсидій, отриманих в якості оплати товарів, що реалізуються, то такі суми включаються в податкову базу по ПДВ. При цьому, як відзначають в Мінфіні, суми податку, пред'явлені постачальниками товарів, приймаються до відрахування в загальному порядку.