Використовувати відрахування по ПДВ без рахунки-фактури Податковий кодекс дозволяє, але тільки в тих конкретних випадках, про які в ньому згадані. Таких випадків небагато, і послуг пошти серед них немає.
З листа до редакції
Підзвітна особа при відправленні кореспонденції розрахувалося на пошті готівкою, оператор зв'язку рахунок-фактуру не оформив, а видав працівникові касовий чек з виділенням суми ПДВ окремим рядком. Чи можна прийняти цей ПДВ до відрахування?
думка експерта
Видача касового чека з виділенням ПДВ окремим рядком означає, що обов'язок продавця пред'явити покупцеві суму ПДВ при розрахунках готівкою вважається виконаним (п. 7 ст. 168 НК РФ).
При цьому у відсутності рахунків-фактур відрахування сум ПДВ дозволені тільки щодо сум ПДВ (ст. 172 НК РФ):
- сплачених платником податку безпосередньо в бюджет;
- сплачених співробітниками організації в складі витрат на відрядження та представницьких витрат, якщо сума податку виділена окремим рядком у бланку суворої звітності.
Витрати на оплату послуг поштового зв'язку включаються до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією. Але сума ПДВ, пред'явлена організації і не прийнята до відрахування, не може бути врахована в складі витрат (п. 1 ст. 170 НК РФ). Значить, вартість придбаних під-звітними особою послуг поштового зв'язку включається до складу податкових витрат без урахування суми ПДВ, виділеної в касовому чеку.
Бухгалтерська професійна преса
