У минулих номерах ми писали про особливості трудових відносин роботодавця з сезонним працівником. У цій статті розповімо про нюанси і процедури звільнення Сезонник.
Нагадаємо, що поняття «сезонні роботи» розкрито в частині 1 статті 293 Трудового кодексу. Внаслідок кліматичних або інших природних умов вони виконуються тільки протягом певного періоду часу. Його тривалість становить, як правило, не більше шести місяців. В кінці сезону працівника можна звільнити.
Співробітник може і за власною ініціативою розірвати договір раніше терміну. Розглянемо ці та інші ситуації детально.
Звільнення Сезонник - розірвання строкового трудового договору
Оскільки сезонні роботи мають на увазі встановлення трудових відносин тільки на певний час, з співробітниками, найнятими для їх виконання, укладають строковий трудовий договір. Про це йдеться в частині 1 статті 59 Трудового кодексу.
Дата або умова закінчення трудового договору
Як правило, в терміновому трудовому договорі з Сезонник вказують день його закінчення. Однак буває, що в момент його складання вказати конкретну дату неможливо. Це пов'язано зі специфікою сезонних робіт. Наприклад, неможливо точно передбачити, коли закінчиться жнива. В цьому випадку строковий договір припиняється в день закінчення очікуваної тривалості сезонної роботи (ч. 4 ст. 79 ТК РФ). При цьому замість точної дати вказують певну умову (подія, факт), при настанні якого дія трудового договору закінчується. Наприклад, можна зробити запис, що термін договору закінчується після закінчення польових робіт. Тривалість конкретних сезонних робіт визначається галузевими угодами.
Порядок припинення трудового договору з сезонним працівником
Обязанностіработодателя. У частині 4 статті 79 ТК РФ говориться, що строковий трудовий договір із сезонним працівником розривається в зв'язку із закінченням сезону. Про розірвання строкового трудового договору співробітник повинен бути попереджений у письмовій формі не менш ніж за три календарні дні до звільнення (ч. 1 ст. 79 ТК РФ).
Обязанностіработніка. У свою чергу працівник, який прийняв рішення звільнитися до закінчення сезону, повинен в письмовій формі повідомити про це роботодавця за три календарних дні (ч. 1 ст. 296 ТК РФ).
Отпускс последующімувольненіем. Сезонник, як і будь-який інший працівник, має право на щорічну оплачувану відпустку. Однак реалізувати його протягом робочого сезону вдається не завжди. Тому практикується надання відпустки з наступним звільненням.
Оформляємо звільнення в зв'язку з закінченням сезону
Як попередити працівника
Яким чином повідомити співробітнику про закінчення дії строкового трудового договору, вибирає роботодавець. Можна направити йому повідомлення, складене в довільній формі, а можна відразу оформити наказ про розірвання трудового договору у зв'язку із закінченням його терміну, з яким працівник повинен ознайомитися під розпис.
Однак досвідчені кадрові фахівці зазвичай обирають перше. Справа в тому, що в силу деяких обставин строковий трудовий договір може бути продовжений, наприклад в разі вагітності співробітниці. Тому працівника краще спершу повідомити про закінчення терміну трудового договору, і якщо ніяких причин для його продовження немає, оформити наказ.
Повідомлення може виглядати, як показано нижче.
зразок повідомлення
Вагітність працівниці - перешкода для звільнення
Іноді період дії строкового трудового договору збігається з періодом вагітності співробітниці. У цьому випадку роботодавець зобов'язаний продовжити термін дії трудового договору до закінчення вагітності (ч. 2 ст. 261 ТК РФ).
Для цього працівниця повинна представити письмову заяву та принести медичну довідку, що підтверджує стан вагітності. Заява складається у довільній формі (див. Нижче).
зразок заяви
Після того як співробітниця напише заяву, керівник видає наказ у довільній формі про продовження строкового трудового договору. Документ може виглядати так, як показано на див. Нижче.
зразок наказу
Жінка, термін дії трудового договору з якої був продовжений до закінчення вагітності, зобов'язана за запитом роботодавця, але не частіше ніж один раз в три місяці, представляти медичну довідку, що підтверджує стан вагітності (ч. 2 ст. 261 ТК РФ).
Наказ про звільнення
У зв'язку з цим в наказі на звільнення потрібно дати наступне формулювання: «Закінчення строку трудового договору у зв'язку із завершенням сезону робіт, пункт 2 частини 1 статті 77 Трудового кодексу Російської Федерації».
Запис у трудовій книжці сезонного працівника
У день припинення трудового договору працівнику необхідно видати на руки трудову книжку відповідно до частини 4 статті 84.1 Трудового кодексу.
При внесенні запису про розірвання строкового трудового договору з Сезонник необхідно посилатися на пункт 2 частини 1 статті 77 ТК РФ. Формулювання буде виглядати так: «Звільнений у зв'язку із закінченням строку трудового договору (закінченням сезонних робіт), пункт 2 частини 1 статті 77 Трудового кодексу Російської Федерації».
Після внесення запису про звільнення працівник повинен з нею ознайомитися і розписатися в трудовій книжці. Він може поставити підпис нижче підпису кадровика або ж зробити власноручний запис «Ознайомлений» і поставити підпис.
Сезонник захворів напередодні розірвання трудового договору
Якщо Сезонник знаходиться на лікарняному в той момент, коли закінчується дія трудового договору, договір не продовжується. Сезонного працівника можна звільнити в період тимчасової непрацездатності, проте лікарняний лист повинен бути оплачений. Про це йдеться в статті 183 Трудового кодексу.
Працівник звільняється раніше терміну закінчення трудового договору
Одна з можливих ситуацій - звільнення працівника до закінчення терміну трудового договору. У цьому випадку контракт розривається за загальними правилами.
Працівник пише заяву, в якому просить звільнити його за власним бажанням, керівник організації видає наказ за формою № Т-8 (Т-8а).
Є ще один варіант заповнення трудової книжки. Якщо спиратися на вимоги статті 84.1 Трудового кодексу, запис буде виглядати так: «Трудовий договір розірвано з ініціативи працівника, пункт 3 частини 1 статті 77 Трудового кодексу Російської Федерації».
Звільнення сезонного працівника у зв'язку з ліквідацією підприємства або скороченням штату
Якщо співробітника, зайнятого на сезонних роботах, звільняють у зв'язку з ліквідацією організації, роботодавець зобов'язаний попередити його про майбутнє звільнення в письмовій формі під розпис не пізніше ніж за сім календарних днів. Такими є вимоги частини 2 статті 296 Трудового кодексу. Форма повідомлення довільна (див. Нижче).
зразок повідомлення
Подібні вимоги поширюються і на випадки скорочення чисельності або штату працівників організації.
У всіх вищевказаних ситуаціях при припиненні трудового договору з працівником, зайнятим на сезонних роботах, вихідна допомога виплачується в розмірі двотижневого середнього заробітку (ч. 3 ст. 296 ТК РФ).
Виплати який звільняється Сезонник. Податки і внески
Незалежно від того, звільнився співробітник після закінчення очікуваної тривалості сезонної роботи або раніше терміну, він отримує певні виплати. Трудове законодавство наказує роботодавцю в останній робочий день співробітника виплатити йому заробітну плату за відпрацьований час (ч. 1 ст. 140 ТК РФ) і компенсацію за невикористану відпустку (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). Нормами колективного або трудового договору можуть бути встановлені і інші виплати.
Зокрема, в частині 4 статті 178 Трудового кодексу говориться, що трудовим або колективним договором може передбачатися виплата вихідної допомоги, яка не передбачена частинами 1-3 статті 178 ТК РФ, а також встановлюватися підвищені розміри вихідної допомоги.
Заробітна плата за відпрацьований час
ПДФО. Податок на доходи фізичних осіб утримується з усіх доходів працівника, отриманих ним як у грошовій, так і в натуральній формі (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Податок на прибуток. У витрати платника податків на оплату праці включаються будь-які нарахування працівникам у грошовій і (або) натуральної формах (п. 1 ст. 255 НК РФ).
Компенсація за невикористану відпустку
ПДФО. Згідно з пунктом 3 частини 1 статті 217 Податкового кодексу всі види встановлених чинним законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства Російської Федерації), пов'язаних зі звільненням співробітника, не підлягають оподаткуванню ПДФО. Виняток становить виплата компенсації за невикористану відпустку. З суми компенсації утримують ПДФО.
Страхові внески. Не підлягають обкладенню компенсаційні виплати, пов'язані зі звільненням працівників (подп. «Д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ), крім компенсації за невикористану відпустку.
Взносинаслучайтравматізма. Компенсація не обкладається внесками на випадок травматизму. На це вказує пункт 1 Переліку виплат, на які не нараховуються страхові внески до ФСС РФ, затвердженого постановою Уряду РФ від 07.07.99 № 765. Обратітевніманіе: в разі виходу у відпустку з подальшим звільненням працівнику нараховують звичайні відпускні. На звичайні відпускні нараховуються внески на випадок травматизму.
Податок на прибуток. Компенсація за невикористану відпустку включається до складу витрат на оплату праці при розрахунку податку на прибуток (п. 8 ст. 255 НК РФ).
Вихідна допомога
Вихідна допомога виплачується Сезонник, якщо його звільнення викликане ліквідацією підприємства, скороченням штату або іншими причинами, яким згідно з трудовим законодавством супроводжує ця виплата. Також його виплачують в інших випадках, передбачених локальними нормативними актами роботодавця.
ПДФО. Вихідна допомога в межах норми (підстава і розмір виплати відповідають трудовому законодавству) відноситься до законодавчо гарантованих виплат (ст. 164 ТК РФ), які пов'язані зі звільненням працівників. Ці виплати не підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Страхові внески. Не підлягають обкладенню компенсаційні виплати, пов'язані зі звільненням працівників (подп. «Д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ).
Взносинаслучайтравматізма. Дана виплата не обкладається внесками на випадок травматизму. Про це йдеться в пункті 1 Переліку виплат, на які не нараховуються страхові внески до ФСС РФ, затвердженого постановою Уряду РФ від 07.07.99 № 765.
Податок на прибуток. Для цілей податкового обліку сума вихідної допомоги зменшує оподатковуваний базу з податку на прибуток у складі витрат на оплату праці (п. 9 ст. 255 НК РФ).
Порядок оподаткування заключних виплат Сезонник і стягування з них страхових внесків представлений в таблиці на с. 116.
Бухгалтерський облік виплат
У бухгалтерському обліку заробітна плата, вихідну допомогу і компенсація за невикористану відпустку відносяться до витрат по звичайних видах діяльності (п. 5 ПБУ 10/99).
Їх нарахування та виплата працівникові відображається такими проводками:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51).
Таблиця. Податки і страхові внески з заключних виплат Сезонник
Тепер визначимо розмір компенсаціізанеіспользованнийотпуск.
Середній денний заробіток в цьому випадку визначається шляхом ділення суми нарахованої заробітної плати на кількість робочих днів за календарем шестиденного робочого тижня.
Середній денний заробіток працівниці складе 600 руб. [(15 000 руб × 3 міс.) ÷ (26 раб. Дн. + 24 раб. Дн. + 25 раб. Дн.)]. Сума компенсації буде дорівнює 4800 руб. (600 руб. × 8 раб. Дн.).
Тепер обчислимо суму виходногопособія.
Середній денний заробіток дорівнює 725,81 руб. (15 000 руб. × 3 міс. ÷ 62 раб. Дн.).
Таким чином, працівнику нараховано вихідну допомогу в розмірі 7258,1 руб. (725,81 руб. × 10 раб. Дн.).
Тепер розглянемо оподаткування виплат.
Заробітна плата і компенсація за невикористану відпустку обкладається:
- податком на доходи фізичних осіб в сумі 2219 руб. [(12 272,73 руб. + 4800 руб.) × 13%];
- страховими внесками в розмірі 4438,91 руб. [(12 272,73 руб. + 4800 руб.) × 26%].
Працівниця отримає на руки 22 111,83 руб. [(12 272,73 руб. + 4800 руб. + 7258,10 руб.) - 2219 руб.].
Податок на прибуток
Обставини: Оспорюваним рішенням суспільство притягнуто до відповідальності у вигляді штрафу, йому запропоновано сплатити суми недоїмки по ПДВ та податку на прибуток, штрафу, пені.
Рішення: В задоволенні вимоги відмовлено, так як суспільство реалізувало об'єкти нерухомого майна взаємозалежному особі, встановлений факт заниження їм виручки від реалізації нерухомого майна.
ПДФО (Податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток)
Облік заробітної плати
Про визнання нечинним абзацу першого пункту 12 Інструкції про порядок застосування Списку виробництв, цехів, професій і посад з шкідливими умовами праці, робота в яких дає право на додаткову відпустку і скорочений робочий день, затвердженої Постановою Держкомпраці СРСР, ВЦРПС від 21.11.1975 № 273 / П-20
Умова трудового договору, що передбачає виплату працівникові в разі розірвання трудового договору у зв'язку з ліквідацією роботодавця або скороченням штату, чисельності працівників роботодавця вихідної допомоги в десятикратному розмірі від середньомісячного заробітку є нікчемним в силу ст. 168 ГК РФ у зв'язку зі зловживанням правом.