Всі організації, які працюють на загальній системі оподаткування, зобов'язані здавати в ИФНС звітність з податку на прибуток. Як вносити показники в рядок 041 декларації з податку на прибуток. Що говориться на цю тему в Порядку заповнення згідно з Наказом № ММВ-7-3 / 572 @ від 19.10.16 р Відповімо на всі питання докладніше.
Для чого призначена рядок 041 декларації з прибутку
Стор. 041 (включена в Додаток 2 листа 02 звіту) призначена для формування інформації про непрямі витрати підприємства за звітний або податковий період. Тут платники податку зазначають нараховані згідно з законодавчими нормами суми податків / зборів, а також страхових внесків. Виняток становлять суми податків, перераховані по ст. 270 НК.
Зверніть увагу! «Травматизм» залишився під контролем ФСС і не підлягає занесенню до рядка 041 декларації з податку на прибуток.
Заповнення даних здійснюється по факту нарахування податкових сум при методі нарахування або за фактом сплати зборів при касовому методі.
Рядок 041 декларації - які податки конкретно включати:
- Транспортний податок.
- Майно.
- ПВКК.
- Страхові внески в частині внесків з тимчасової непрацездатності та по Бір. ОПС, ОМС.
- Земельний податок .
- Водний податок.
- Збори за користування різними об'єктами тваринного світу.
- Суми вхідного ПДВ, вже прийнятого платником податків до відрахування і потім відновленого - за умови використання в неоподатковуваної пільгової діяльності або під час закупівлі за рахунок коштів бюджетного фінансування (ст. 170 НК).
Найчастіше у бухгалтерів виникає питання: Як відображати в рядку 041 нової декларації держмито? Згідно ст. 13 НК державне мито є федеральним збором і за загальним Порядку заповнення звіту підлягає включенню в показники ряд. 041 наростаючим підсумком. Але, якщо мито було сплачено за реєстрацію об'єктів основних засобів, алгоритм обліку в цьому випадку буде особливий - такі суми входять до первісної вартості об'єкта і окремо не відображаються. При цьому в податковому обліку державне мито відноситься на інші витрати на фактичну дату нарахування (ст. 264 НК) - момент визначається в залежності від призначення платежу.
Які податки не потрібно включати в рядок 041?
Для розуміння суті звернемося за роз'ясненнями до НК, а саме до ст. 270. Відповідно до зазначеної норми не підлягають відображенню в стр. 041 ті витрати, які не враховуються при визначенні бази оподаткування.
Не потрібно вносити в стр. 041 наступні види податків:
- Пред'явлені покупцям акцизи і ПДВ.
- Страхові внески в частині травматизму, що сплачуються до ФСС.
- Податок на прибуток.
- Платежі за забруднення навколишнього середовища.
- Пов'язані з оплатою податкових зборів суми пені, недоїмок та штрафів.
Згідно п. 9 ст. 274 НК також не потрібно вносити в стр. 041 суми податків в частині грального бізнесу і ЕНВД, що нараховується при поєднанні загального і поставлений режимів.
Додатково необхідно зазначити, що не входять до стор. 041 суми по:
- Нарахованими дивідендами.
- Добровільному страхуванню.
- Санкції, накладені на компанію державними уповноваженими органами.
- Суми, сплачені НПФ.
- Гарантійні внески, перераховані до спеціальних фондів.
- Суми торгового збору.
- Суми податків, віднесених до цього часу витрати при списанні кредиторських боргів.
- Суми нотаріальних зборів понад тарифи.
- Інші суми по ст. 270 НК.