Бухгалтерський облік розрахунків з постачальниками і подрядчікаміявляется одним із значущих розділів обліку господарських операцій в організації. У цій статті ми розповімо про основні моменти обліку.
Основні правила використання рахунку 60
Основним рахунком, застосовуваним для відображення операцій з контрагентами, є рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». Він може бути як пасивним - при відображенні заборгованості, так і активним - при відображенні авансів виданих. Для різних операцій використовуються окремі субрахунки. Так, наприклад, для авансів прийнято вказувати субрахунок 2, а для кредиторки - субрахунок 1. Відзначимо, що проводки по 60-му рахунку робляться на підставі первинних документів. Такими є:
- товарна накладна при купівлі товарів;
- акт виконаних робіт (послуг) при отриманні робіт або послуг.
Розглянемо на прикладі, як записуються в бухобліку операції з постачальниками та підрядниками.
Кондитерська компанія ТОВ «Солодкий світ» оплатила постачальнику аванс за 150 кг борошна і 230 кг цукру - 2 250 руб. і 8 050 руб. відповідно. Через 5 днів товар був доставлений. При прийманні з'ясувалося, що цукру прийшло на 50 кг менше. У договорі про граничні суми втрат нічого не сказано. «Солодкий світ» виставив претензію контрагенту на суму 50 × (8 050/230) = 1 750 руб. На що контрагент поставив нестачу. Відрахування ПДВ з авансу виданого покупець вирішив не заявляти.
У його бухобліку ці події позначаться наступним чином.
Взаємозалік однорідних вимог
Стандартна операція оплати кредиторки була розглянута в викладених вище прикладах. Тепер розберемо ще один можливий варіант покриття зобов'язань. Залік зустрічної однорідної вимоги передбачений ст. 410 ГК РФ. Так, якщо обидві сторони повинні один одному, то зобов'язання контрагентів можна скоротити на суму меншого боргу. Є й випадки, коли взаємозалік неможливий. Вони встановлені ст. 411 ГК РФ:
- якщо хоча б однією вимогою є вимога про відшкодування шкоди життю або здоров'ю;
- про зміст протягом усього життя;
- про аліменти;
- при закінченні строку позовної давності;
- інші випадки, передбачені законом або угодою сторін.
Спеціального первинного документа для цілей взаємозаліку не передбачено. Однак він повинен бути оформлений письмово.
Компанія ТОВ «Солодкий світ» закупила 340 кг горіхів у ТОВ «Білка» по 700 руб. за кг, разом на 238 000 руб. (Вкл. ПДВ 36 305 руб.). На дату покупки у ТОВ «Білка» була не сплачено заборгованість перед «Солодким світом» на суму 170 700 руб. за підготовку новорічних подарунків співробітникам і контрагентам. Сторони підписали угоду про взаємну компенсацію на цю суму. В обліку ТОВ «Солодкий світ» бухгалтер відбив такі записи.
Відображено виручка від продажу подарунків ТОВ «Білці»
Прийняті до обліку 340 кг горіхів
Відображено залік взаємних вимог з ТОВ «Білка»
Оплачено сума, що залишилася боргу
У більшості організацій ділянку бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками є одним з найбільших і трудомістких. Непоодинокі й розбіжності з контрагентами, тому важливо на регулярній основі проводити з ними звірки, оформляючи їх актами. Крім того, щоб уникнути розбіжностей в даних з постачальником або підрядником записи в обліку повинні бути зроблені на підставі правильно оформлених отриманих від контрагентів первинних документів.
Дізнавайтесь першими про важливі податкові зміни
Є питання? Отримайте швидкі відповіді на нашому форумі!
останні статті
Останні повідомлення з форуму
41 хвилин тому
42 хвилини тому