Найстрашніші податкові схеми - випуск № 31 (44) від 15.12.09
Запрошуємо відвідати заходи від «Екон-Профі»:
У будь-якій податковій схемі з виведення грошових коштів за допомогою фіктивних контрагентів так чи інакше виявляється замішано будь-яка фізична особа, якій відведена роль одержувача на руки готівки в банку. Причому, в більшості випадків, при бесіді про небезпеки «переведення в готівку» ризики зазначеної фізичної особи не беруться до уваги. А даремно.
У сьогоднішній розсилці звернення відправиться про чергове ноу-хау податкових органів в боротьбі з «переведення в готівку», в той час, коли податкові претензії пред'являються фізичній особі, що набуває готівку в банку. Ми розглянемо ці претензії на прикладі одного з найпоширеніших способів переведення в готівку - застосування в розрахунках з фіктивних агентом векселів, якісь потім пред'являються до погашення в банк. І для початку розберемося, в якому порядку проводяться всі ці операції.
«Ця послуга» із застосуванням її наслідки і векселів
У загальному вигляді схему з переведення в готівку грошових коштів із застосуванням векселів можна охарактеризувати наступним чином. «Біла» організація (платник податків), яка бажає заощадити на податках і взяти невраховану «готівку», укладає фіктивний угоду з «одноденкою». Причому замість того, щоб здійснити оплату за поставлені товари (виконані роботи, зроблені ласку) простим фінансовим перекладом, «одноденки» передається вексель, попередньо офіційно придбаний в будь-якому банку.
Відповідно, після закінчення передачі векселя у «білої» організації з'являється право на відрахування по ПДВ, і на витрати, що враховуються при оподаткуванні прибутку. Причому ніякого переміщення грошових коштів за квитанціями «одноденки» не відбувається, але їй необхідно взяти оплату за векселем. Для цього підшукується будь-яка фізична особа, яка пред'явить даний вексель до оплати в банку.
З метою цього йому виплачується маленьке винагороду, а головні гроші забирає переводили в готівку компанія з майбутньою передачею клієнтові або фактичного власникові «одноденки».
Механізм зрозумілий. Зрозумілі крім цього і ризики, пов'язані його реалізацією.
По-перше, це стандартні претензії разом з «компанією-одноденкою». на яких ми на даний момент зупинимося тільки коротко. Змальований вид оптимізації податкових органів прекрасно відомий, і по ньому досить часто пред'являються податкові претензії щодо «білої» організації, тому, що як раз у неї з'являється головна податкова користь.
По-друге (і на це саме рідко звертають увагу) з фізичної особи, яке висунуло вексель до погашення, податкові органи зможуть взяти ПДФО. Обставина, по якій зможуть з'явитися відповідні податкові претензії, перебуває в правовій природі взаємин, що складаються в ході здійснення банком виплати «зухвалому великі сумніви» фізичній особі за пред'явленим векселем. У чому ж полягає ця специфіка?
Як направлятися зі змісту ст. 815 ГК Російської Федерації, при погашенні векселя виконуються обов'язки щодо виконання боргового зобов'язання. Одночасно з цим правильно глави 23 НК РФ повернення позикових коштів не веде до походження доходу (економічної користі), що підлягає оподаткуванню ПДФО.
Доходом векселедержателя, пред'являє вексель до оплати, можливо визнана лише дисконтна (процентна) частина ціни векселя, а раптом вексель є безвідсотковим, доходу у фізичної особи за великим рахунком не з'являється. Поряд з цим банк, що створює виплату за векселем фізичній особі - векселедержателю, погодиться податковим агентом, тому, що є джерелом походження доходу.
В цей же час, щоб з'ясувати, яка сума податку повинна бути утримана з доходів фізичної особи, яка не є першим векселедержателем, потрібно володіти документами, що підтверджують його витрати на придбання векселя. тому, що тільки в цьому випадку можливо встановити, який розмір з'являється у нього економічної користі. У разі якщо фізична особа не уявляє банку такі документи, він створює виплату доходів за векселем без утримання ПДФО, тому, що в цьому випадку не має можливості з'ясувати податкову базу (відмовитися створювати виплату за векселем за вказаною обставині банк не має права).
В цей же час, в порядку п. 2 ст. 230 НК РФ банк зобов'язаний буде дати в податковий орган за місцем свого обліку відомості про доходи фізичної особи та суми нарахованих і утриманих податків за формою 2-ПДФО. Потім в силу приписів ст.
228 НК РФ фізична особа, яка протягом податкового періоду взяло оподатковуваний дохід, податок з якого не було утримано податковим агентом, зобов'язаний подати до податкового органу декларацію та зробити сплату податку.
Питається: яка сума погодиться доходом фізичної особи, переводили в готівку банківські векселі за винагороду? Головна позиція з цього питання така, що в разі якщо у фізичної особи відсутні документи, що підтверджують витрати на його придбання, то в його оподатковуваний дохід зобов'язана включатися вся вексельна сума.
Не дивлячись ні на що, і податкові органи, і держслужбовці з Міністерства фінансів, і суди визнають, що. якщо
Зверніть увагу: зараз податкові органи розглядають активну роз'яснювальну роботу з фізичними особами, як надійний спосіб боротьби з «переведення в готівку». Виходячи з цього вони з радістю діляться з усіма охочими власними успіхами в боротьбі з податковими ухильниками.
Наприклад, цим похвалився на своєму сайті Управління ФНС Росії по Самарській області, яке запобігло громадян про податкову та кримінальної відповідальності за зайву безтурботність при переведенні в готівку чужих векселів, і привело як приклад такий випадок. До податкового органу надійшли довідки 2-ПДФО про якийсь громадянина, відповідно до якого його дохід від переведення в готівку векселів за два роки склав пара сотень мільйонів рублів.
Довідки ці, напевно, надійшли з банку, оплачувати векселі, що крім цього сказав, що з зазначеного доходу не було утримано ПДФО. Недовго думаючи, податковий орган зробив щодо зазначеного громадянина виїзну податкову діагностику (такі перевірки щодо фізичних осіб прямо передбачені п. 2 ст. 89 НК РФ), протягом якої була підтверджена сума доходу від погашення векселів, але витрат, які пов'язані з їх придбанням, розпізнано не було. На цій підставі контролюючі донарахували громадянину більше 118 млн. Руб. (!) Податкових платежів, а суд дозволив обґрунтованість вказаних донарахувань
Отже, у фізичної особи, яка здійснює яскраве переведення в готівку векселі, з'являються важливі податкові ризики. Але, звичайно ж, деякі «податкові оптимізатори» знають про це, виходячи з цього ними були придумані методи знизити ці ризики. Подивимося, трудяться вони на практиці.
Надасть допомогу чи посередницький угоду ?!
Багато хто впевнений в тому, що є нескладний метод убезпечити фізична особа, що створює "отримання готівки" - укласти з ним посередницький угоду (агентський, контракт робочої групи або поручительства), за яким дана фізична особа за винагороду зобов'язується пред'являти до оплати векселя, йому не належать. Всім як ми знаємо, що відповідно до норм НК РФ економічної користю (доходом) посередника погодиться не вся сума грошових коштів, взятих ним від третіх осіб, а лише розмір його власного посередницької винагороди.
Наприклад, відповідно до угоди фізична особа - посередник зобов'язується пред'являти до оплати не належать йому векселі, а отримані суми - передавати власним агенту, за що йому гарантується певну винагороду за будь-обналиченной вексель. Здавалося б, цей угода гарантує безпеки фізичної особи на випадок податкової перевірки: погашення суми і векселі оплати за ним йому не належали, а тому і ПДФО з цих сум фізична особа платити не зобов'язана. Само собою зрозуміло, за умови належного оформлення супутньої угодою документації: актів Зробіть ласку, актів прийому-передачі векселів, прибуткових касових ордерів і т.д.
Про цю діяльності фізичної особи, і про суми «переведення в готівку» (більше 200 млн. Руб. За 2 роки) податковий орган визначив, отримавши від банку довідку 2-ПДФО. Протягом що послідувала його допиту і перевірки громадянина стало відомо, що «переведення в готівку» він зайнявся після закінчення того, як випадкова людина (представник маловідомої організації) запропонував йому отримати на цьому, давши обіцянку виплачувати по 500 руб. за будь-якої переведені в готівку вексель. Працював даний громадянин в статусі агента, передаючи малознайомій принципалу отримані від банку гроші і набуваючи акт виконаних робіт і квитанцію про прийом грошей.
Крім цього, на зворотному боці векселів відсутнє підтвердження факту їх знаходження у власності компанії-принципала, з малознайомим представником якої контактував громадянин. Нарешті, сама компанія-принципал в дійсності була фіктивною «одноденкою», а людина, що назвався її представником, ніякого відношення до неї не мав, і розшукати його не вдалося.
Вивчивши всі ці події, інспектори уклали про те, що громадянин, який здійснював переведення в готівку векселів, не зміг довести, що ці векселі належали третій особі, а тому донарахували йому близько 26 млн. Руб. ПДФО.
Чи варто посилатися на договір позики?
Ще один метод, пропонований «оптимізаторами», для зниження ризиків фізичної особи, переводили в готівку векселі, отримані від «одноденки» - укласти з ним угоду позики. За цим контрактом фізичній особі вручається вексель, а замість воно передає готівку фінансові кошти (які з'являються в слідстві переведення в готівку того ж самого векселя). Даний механізм крім цього прекрасно відомий податковим органам, і вони будуть обґрунтовувати правомірність стягнення ПДФО з фізичної особи, посилаючись на показники «компанії-одноденки» у його контрагента, і на всілякі недоліки при оформленні супутніх документів.
Урок 1.5. Векселі як цінні папери
Захоплюючі записи:
Підбірка статей, яка Вас повинна зацікавити:
2. їх характеристика та Види векселів Розрізняють прості і переказні векселі. Простий (соло-вексель) - письмовий документ, що містить просте і нічим не ...
Що в обов'язковому порядку вказується в векселі? Як вірно передати документ партнеру? Які конкретно складності з'являються при роботі з ними? Можливо…
Вексель банку - це корисна папір, яка фіксує зобов'язання банку виплатити векселедержателю (клієнту даної корисної паперу) встановлену ...
Для переведення в готівку маленької суми грошей з поточного рахунку компанії підійде метод зняття їх в рахунок придбання малоцінних товарів, відряджень або ...
Вексель Ощадного банку як універсальний інструмент розрахунків Відповідно до Цивільного кодексу і вексельного законодавства РФ (ст. 142, ...