Добридень!
Організація навмисно не приймає ПДВ до відрахування, тому що не хоче відшкодовувати його з бюджету. А за підсумками 1 півріччя виходить великий податок на прибуток.
Чи можна ПДВ, що не прийнятий до відрахування, врахувати до витрат з податку на прибуток?
Всі рахунки-фактури є в наявності.
Суми ПДВ, які ви отримуєте від покупців товарів (робіт, послуг, майнових прав) і перераховуєте в бюджет, до складу витрат з податку на прибуток не включаються (п. 19 ст. 270 НК РФ).
Врахувати при розрахунку податку на прибуток можна лише той ПДВ, який ви сплатили продавцеві при покупці у нього товарів, робіт, послуг або майнових прав (в тому числі в складі митних платежів), - «вхідний» ПДВ. Причому тільки в окремих випадках. За загальним правилом такий ПДВ пред'являється до відрахування відповідно до ст. ст. 171 - 172 НК РФ і до складу витрат не включається (п. 1 ст. 170, п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Отже, наведемо ті особливі ситуації, в яких ПДВ відноситься на витрати з податку на прибуток (п. 2 ст. 170 НК РФ):
1) ви придбали (ввезли) товари (роботи, послуги, майнові права), які будете використовувати для операцій, що не обкладаються ПДВ.
2) ви придбали (ввезли) товари (роботи, послуги, майнові права) і використовуєте їх для операцій, місцем реалізації яких територія РФ не визнається.
3) придбані (ввезені) товари (роботи, послуги, майнові права) ви використовуєте для операцій, які не є об'єктом оподаткування ПДВ згідно з п. 2 ст. 146 НК РФ;
4) ви не є платником ПДВ або звільнені від виконання обов'язків платника податків у відповідності зі ст. 145 НК РФ.
У таких випадках суми «вхідного» ПДВ зменшують оподатковуваний прибуток у складі вартості придбаних товарів (робіт, послуг, майнових прав). Надалі ця вартість включається до витрат за правилами гл. 25 НК РФ (наприклад, через механізм амортизації або в матеріальні витрати).
Також в окремих випадках «вхідний» ПДВ включається до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією. Ними є ситуації, коли ви відновлюєте раніше прийнятий до відрахування ПДВ з підстав, зазначених у пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Таким чином, врахувати ПДВ у витратах з податку на прибуток можна тільки в перерахованих вище випадках, у всіх інших ситуаціях врахувати ПДВ при розрахунку податку