Шановні учасники фінансового ринку!
З роз'ясненнями з Положень Банку Росії з бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської (фінансової) звітності, в тому числі розглянутими на засіданнях робочих підгруп, можна ознайомитися за посиланням «Роз'яснення з Положень Банку Росії».
Разом з тим обов'язок по включенню керуючою компанією в консолідовану фінансову звітність активів і зобов'язань ПІФ Федеральним законом № 208-ФЗ не встановлена.
Підпунктом (a) пункту 2 МСФЗ (IFRS) 10 «Консолідована фінансова звітність» (далі - МСФЗ 10) передбачено подання консолідованої фінансової звітності підприємством, яке є материнським і яке контролює одне або кілька інших дочірніх підприємств.
Для включення ПІФ в периметр консолідації керуюча компанія повинна відповідно до пункту 7 МСФЗ 10 визначити наявність контролю над цими ПІФ.
У той же час, відповідно до пункту 18 МСФЗ 10 інвестор, який має право приймати рішення, повинен визначити, чи є він принципалом або агентом. Інвестор, який є агентом, відповідно до пунктів B58 - B72 МСФЗ 10 не контролює об'єкт інвестицій, здійснюючи делеговане йому право приймати рішення.
Також, відповідно до частини 3 статті 41 Федерального закону № 156-ФЗ винагороду керуючої компанії може бути встановлено у вигляді частки середньорічної вартості чистих активів, що є одним з критеріїв визначення контролю згідно з МСФЗ 10.
Доцільно при визначенні контролю керуючої компанії над пайовими інвестиційними фондами визначити взаємозв'язок між правочинністю і доходами.
На підставі викладеного керуюча компанія повинна самостійно прийняти рішення про необхідність включення до консолідованої фінансової звітності компанії, що управляє активів і зобов'язань пайових інвестиційних фондів, довірче управління майном яких вона здійснює.